Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2014 г. N 03-08-05/24955 О налогообложении доходов, полученных по лицензионному договору резидентом Республики Беларусь

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2014 г. N 03-08-05/24955

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов, полученных по лицензионному договору резидентом Республики Беларусь, и сообщает следующее.

Между Российской Федерацией и Республикой Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 (далее - Соглашение). В статье 11 Соглашения предусмотрено, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства. Но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Учитывая изложенное, при выплате российским обществом дохода физическому лицу - резиденту Республики Беларусь правомерно применить процентную ставку, указанную в Соглашении, с учетом требований пункта 3 статьи 310 и пункта 1 статьи 312 или пункта 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от того, как белорусские компетентные органы определяют статус индивидуального предпринимателя: как физическое лицо или юридическое.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов