Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2015 г. N БС-4-11/5594@ "О направлении рекомендаций по порядку работы с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения" (отменено)

1.1. Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц (далее - Заявление) и (или) Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляемые в налоговый орган в соответствии со статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Уведомление), принимаются любым территориальным налоговым органом.

1.2. Заявление и (или) Уведомление регистрируются не позднее следующего дня со дня поступления в налоговый орган и передаются на рассмотрение в отдел, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц.

1.3. Налоговый орган, в который предоставляется Заявление и (или) Уведомление, проверяет правильность и полноту полученных документов и делает копию документов, подтверждающих право на льготу.

1.4. В случае наличия причин, не позволяющих рассмотреть представленные Заявление и (или) Уведомление, налоговый орган сообщает физическому лицу о невозможности рассмотрения Заявления и (или) Уведомления в срок не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации документов.

1.5.Основаниями для направления письма/устного информирования налогоплательщика о невозможности рассмотрения представленных Заявления и (или) Уведомления в случае отсутствия у физического лица по состоянию на 31 декабря 2014 года предоставленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-I налоговой льготы являются:

1.6. В случае отсутствия причин, не позволяющих рассмотреть представленное Заявление и (или) Уведомление, налоговый орган рассматривает их в срок не позднее 30 календарных дней с момента регистрации Заявления и (или) Уведомления в налоговом органе по месту обращения налогоплательщика (типовой ответ заявителю прилагается).

1.7. В случае представления Заявления и (или) Уведомления в налоговый орган, в котором налогоплательщик не стоит на учете по факту владения, льготируемым имуществом, налоговый орган не позднее 3 рабочих дней с даты приема Заявления и (или) Уведомления обеспечивает доведение Заявления и (или) Уведомления до налогового органа по месту нахождения имущества (с приложением копий документов к Заявлению и Уведомлению (при наличии)).

При этом необходимо уведомить физическое лицо о том, что его Заявление и (или) Уведомление направлены в другой налоговый орган для рассмотрения.

Сотрудник отдела, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц, с использованием федеральной базы ЕГРН, определяет налоговые органы, в которых физическое лицо стоит на учете по факту владения имуществом, принадлежащих заявителю, и направляет в их адрес копию Заявления и (или) Уведомления.

Копия Уведомления направляется в адрес налоговых органов, в которых налогоплательщик стоит на учете по факту владения недвижимым имуществом, в целях обеспечения реализации нормы пункта 3 статьи 407 Кодекса "При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот".

1.8. В случае невозможности определения налогового органа, в котором налогоплательщик стоит на учете по факту владения недвижимым имуществом, указанным в Уведомлении (Заявлении), копия Уведомления (Заявления) направляется в адрес соответствующего Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации регистрирует Заявление и (или) Уведомление и направляет документы в Инспекцию ФНС России по месту нахождения недвижимого имущества.

1.9. В случае если Уведомление представлено без Заявления (т.е. без основания для получения льготы) при условии того, что заявление, по данным налогоплательщика, было подано ранее, налоговый орган запрашивает копию заявления и копии подтверждающих документов в том налоговом органе, которым соответствующая льгота была ранее предоставлена.

1.10. До утверждения формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, следует принимать информацию о выбранных объектах в произвольной форме.

2.1. В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения проводится работа по идентификации налогоплательщика и объекта налогообложения в базе данных налогового органа.

2.2. В случае отсутствия лица и (или) несоответствия в базе данных налогового органа адреса налогоплательщика и других сведений, указанных в Заявлении, налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (отличный от налогового органа по месту жительства физического лица) сообщает об этом в налоговый орган по месту жительства физического лица для проведения в установленном порядке учетных действий/уточнения сведений ЕГРН в отношении данного физического лица.

2.3. В налоговом органе по месту жительства физического лица необходимо:

2.4. В случае отсутствия объектов, либо несоответствия данных об объекте недвижимости, имеющихся в базе данных налогового органа и указанных в Заявлении и (или) Уведомлении, в отношении которого заявлена льгота, налоговый орган направляет соответствующий запрос в регистрирующий орган.

2.5. В случае получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов в установленном порядке налоговым органом проводится работа по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения (если постановка на учет не была произведена ранее).

При этом необходимо учитывать, что физическое лицо, в собственности которого находится данный объект, должен быть поставлен на учет по месту жительства и иметь соответствующий ИНН.

2.6. В случае отсутствия в регистрирующих органах сведений об объекте, налоговый орган направляет налогоплательщику письмо о не подтверждении регистрирующим органом сведений об имеющемся у него объекте недвижимости с указанием реквизитов ответа регистрирующего органа.

2.7. Налоговая льгота предоставляется в отношении объекта/ов налогообложения, указанного/ых Уведомлении, в случае если Уведомление представлено в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

2.8. В случае получения налоговым органом сведений (в рамках настоящих рекомендаций) о заявлении налогоплательщиком других (нескольких) льготируемых объектов одного вида, льгота предоставляется тем налоговым органом, администрирующим объект, в отношении которого подано уточняющее Уведомление.

В случае если Уведомления в отношении одного и того же вида поданы одной датой, льгота предоставляется налоговым органом, администрирующим объект с максимально рассчитанной суммой налога.

В этом случае налоговый орган, не предоставивший льготу по объекту, указанному в Уведомлении, направляет в адрес налогоплательщика письмо о невозможности предоставления льготы с учетом пункта 3 статьи 407 Кодекса.

2.9. В случае предоставления Заявления без Уведомления (и без указания в Заявлении объекта, подлежащего льготированию) льгота предоставляется на объект, администрируемый данным налоговым органом, с максимальной рассчитанной суммой налога.

В случае если налоговый орган администрирует один объект, льгота предоставляется на этот объект (за исключением муниципальных образований, территории которых администрируются несколькими налоговыми органами).

2.10. В случае, если территория муниципального образования администрируется несколькими налоговыми органами, льгота предоставляется налоговым органом, администрирующим объект с максимально рассчитанной суммой налога.

2.11. В случае, если Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представлено налогоплательщиком в налоговый орган после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота за указанный период, льгота предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 2.10 настоящих рекомендаций.

2.12. В случае отсутствия Заявления и Уведомления от физического лица, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-I, льгота предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 2.10 настоящих рекомендаций.

2.13. В случае отсутствия у физического лица по состоянию на 31 декабря 2014 года предоставленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-I налоговой льготы, даже при наличии Уведомления, налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика письмо о невозможности предоставления льготы в связи с несоблюдением пункта 6 статьи 407 Кодекса.

3.1. Все этапы рассмотрения Заявлений, представленных физическими лицами, должны с 1 января 2015 года фиксироваться в соответствующем журнале, содержащем сведения о представленном физическим лицом Заявлении и этапах работы с данным Заявлением налоговыми органами.

До разработки соответствующего журнала в программном обеспечении налоговыми органами должно быть обеспечено ведение данных на уровне ИФНС в таблицах Microsoft Excel.