Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-07-11/31971
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при возврате бракованного основного средства Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет налогоплательщиком налога на добавленную стоимость товаров, подлежат регистрации в книге продаж.
Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, следует исчислять налог на добавленную стоимость.
Что касается налога на прибыль организаций, то в случае если производится замена по гарантии бракованного основного средства на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.
Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амо
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет плательщиком НДС товаров, регистрируются в книге продаж.
Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, исчисляется НДС.
Относительно налога на прибыль разъяснено следующее. Если бракованное основное средство заменяется по гарантии на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. Поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.
Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-07-11/31971
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 28 июля - 3 августа 2015 г. N 27, в журнале "Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", июль 2015 г., N 7
