Письмо Банка России от 20 мая 2010 г. N 15-1-3-8/2345 "О применении нормативных актов Банка России"

Департамент банковского регулирования и надзора Банка России (ДБРН) рассмотрел обращение Ассоциации региональных банков России (Ассоциация "Россия") от 20.04.2010 N 06/39 о порядке формирования резервов при осуществлении кредитными организациями сделок по продаже недвижимого имущества с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (далее - сделки) и сообщает следующее.

При формировании резервов на возможные потери по указанным сделкам необходимо руководствоваться следующим.

Перечень денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, поименованный в Приложении 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П), не является исчерпывающим,

По мнению ДБРН, рассматриваемые сделки по экономическому смыслу аналогичны сделкам продажи финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа и, следовательно, требования к контрагенту при реализации ему недвижимого имущества с отсрочкой платежа могут быть отнесены к задолженности, приравненной к ссудной.

Таким образом, при формировании резервов по указанным требованиям кредитным организациям следует руководствоваться подходами, аналогичными подходам по формированию резервов по требованиям при осуществлении сделок продажи финансовых активов с отсрочкой платежа, в том числе требованиями п. 4.4 Положения N 254-П.

При этом расчет обязательных нормативов в отношении вышеуказанных требований следует осуществлять с учетом следующих подходов.

В соответствии с принципами, изложенными в документах Базельского комитета по банковскому надзору, оценка кредитного риска должна производиться не только в отношении кредитов, предоставленных заемщику, но и в отношении всех операций кредитного характера, совершаемых с контрагентом.

Определение показателя Крз, содержащееся в п. 4.1 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция N 110-И) предусматривает, что указанный показатель рассчитывается в отношении совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям. Исходя из положений п. 2.3 Инструкции N 110-И, к кредитным требованиям относятся требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность.

В связи с тем, что остаткам на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" присущ кредитный риск и содержательно они относятся к категории "кредитные требования", то остатки по данному счету должны учитываться при расчете показателе Крз норматива Н6 "Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков" и, соответственно, показателя норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков", который рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз.

Указанные в запросе требования кредитной организации следует отражать в форме 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации", а также в форме 0409117 "Данные о крупных ссудах" с учетом порядка составления и представления указанных форм отчетности.

Директор

А.Ю. Симановский