Письмо Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 29 апреля 2014 г. N ОД-11/18576 "О разработке ключевых стратегических документов в госкомпаниях"

Во исполнение Перечней поручений Президента Российской Федерации от 27.12.2013 N Пр-3086 (пп. 32 и пп. 33 п. 1) и от 05.07.2013 N Пр-1474 (п. 4), поручения Правительства Российской Федерации от 31.12.2013 N ДМ-П13-9589, а также решений принятых на заседаниях Правительства Российской Федерации (протокол от 30.01.2014 N 3 и от 03.10.2013 N ИШ-П13-98пр) в целях повышения эффективности деятельности акционерных обществ с государственным участием (далее - АО, госкомпания) и совершенствования системы управления ими со стороны акционера - Российской Федерации, Росимущество считает необходимым сформировать вертикальную систему стратегического планирования АО, построенную на основе:

- стратегии развития госкомпании (далее - Стратегия АО, госкомпании);

- долгосрочной программы развития госкомпании;

- текущего (тактического) планирования;

- аудита реализации долгосрочной программы развития госкомпании;

- системы ключевых показателей эффективности (далее - КПЭ).

1. Стратегия АО - внутренний документ АО, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития организации (включая сеть дочерних и зависимых обществ), информацию о ее текущем положении в отрасли, целевой финансовой бизнес-модели и стратегических инициативах, стоящих перед организацией, на период не менее 5 лет.

Стратегия АО разрабатывается менеджментом госкомпании в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и с учетом стратегических, программных и иных документов, влияющих на сферу деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов и отрасли в целом и окончательно утверждается советом директоров (наблюдательным советом) госкомпании.

2. Долгосрочная программа развития госкомпании - внутренний документ АО, являющийся производным от Стратегии госкомпании и представляющий собой программный документ организации, содержащий перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных Стратегией ее развития, к поставленным срокам с указанием объема и источников их финансирования, включающий значения показателей текущих и ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов на период от 3 до 5 лет.

В рамках исполнения пп. 32 п. 1 Перечня поручений Президента Российской Федерации от 27.12.2013 N Пр-3086, а также решений принятых на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 30.01.2014 N 3) Минэкономразвития России совместно с Росимуществом подготовлены Методические рекомендации по разработке долгосрочных программ развития АО*(1) (прилагается).

2.1. В соответствии с указанными методическими рекомендациями долгосрочная программа развития АО так же, как и Стратегия АО, разрабатывается менеджментом госкомпании.

При разработке долгосрочной программы развития АО менеджменту госкомпании необходимо учитывать те же стратегические, программные и иные документы, что и при разработке Стратегии АО, соблюдая при этом следующий алгоритм:

1) анализ текущего положения компании и показателей достижения целей, поставленных по итогам разработки и утверждения предыдущей Стратегии АО (в случае если применимо);

2) анализ перспектив развития отрасли в Российской Федерации и на международных рынках, с учетом прогнозируемых (ожидаемых) изменений технологий, технологического и экологического регулирования, динамики спроса и т.д.;

3) проведение анализа деятельности АО в сравнении с сопоставимыми компаниями, учитывая отраслевую и конкурентную специфику деятельности АО;

4) описание целевой модели развития компании, приоритетных направлений развития и стратегических инициатив;

5) анализ ключевых рисков и возможностей;

6) разработка перечней конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей к поставленным срокам.

При этом Росимущество обращает внимание на важность установления долгосрочной мотивации руководства компании (выплата вознаграждений предусматривается в зависимости от достижения КПЭ, установленных на соответствующий срок).

2.2. Порядок согласования и утверждения долгосрочной программы развития госкомпании.

Разработанный менеджментом госкомпании проект долгосрочной программы развития рассматривается комитетом по стратегии (при его наличии) и предварительно обсуждается на совете директоров (наблюдательном совете). Одновременно с долгосрочной программой развития АО рекомендуется также разрабатывать и согласовывать инвестиционную программу развития госкомпании. Далее проект документа направляется на согласование в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и координацию деятельности госкомпании в соответствующей отрасли (далее - ФОИВ). При наличии возражений со стороны ответственного ФОИВ проект долгосрочной программы развития АО согласуется с замечаниями, которые оформляются на бланке данного ФОИВ, подписываются соответствующим руководителем (его заместителем) и прилагаются к согласуемому проекту (его копии).

Согласованный с ФОИВ документ с замечаниями (при их наличии) направляется в Минэкономразвития России и Росимущество для проведения всестороннего анализа, в том числе на соответствие параметрам экономической эффективности и ранее заявленным целям. При наличии возражений со стороны Минэкономразвития России и/или Росимущества документ согласуется с замечаниями, которые оформляются на официальном бланке соответствующего ведомства, подписываются руководителем (его заместителем) и прилагаются к согласуемому проекту (его копии).

После получения позиции Минэкономразвития России и/или Росимущества ответственный ФОИВ направляет согласованный проект долгосрочной программы развития госкомпании с разногласиями (при их наличии) на рассмотрение в Правительство Российской Федерации. После рассмотрения проекта долгосрочной программы развития АО Правительством Российской Федерации или соответствующей отраслевой Правительственной комиссией при Правительстве Российской Федерации выносится одно из следующих решений:

- об одобрении проекта долгосрочной программы развития АО;

- об одобрении проекта долгосрочной программы развития АО с учетом замечаний.

Порядок рассмотрения проектов долгосрочных программ развития АО в Правительстве Российской Федерации может быть изменен только по решению Председателя Правительства Российской Федерации на основании его публичного поручения.

Принятые Правительством Российской Федерации решения оформляются в установленном порядке соответствующим протокольным решением, которое доводится до заинтересованных ФОИВ, органов управления госкомпаний.

С учетом норм действующего законодательства утверждение долгосрочных программ развития осуществляется советами директоров (наблюдательными советами) госкомпаний. При этом материалы, содержащие позиции Правительства Российской Федерации и согласующих ФОИВ представляются органам управления госкомпаний на рассмотрение в ходе соответствующего заседания.

Аналогичный порядок целесообразно применять для корректировки ранее утвержденной долгосрочной программы развития АО.

Следует обратить внимание АО, что в целях повышения эффективности деятельности АО Росимущество неоднократно доводило до сведения АО необходимость разработки и утверждения долгосрочной и среднесрочной программ развития с приложением рекомендаций по их разработке (письма от 28.03.2012 N ГН-15/9233 и от 20.11.2013 N 11/54024).

3. Текущее (тактическое) планирование - планирование деятельности госкомпании на срок до 1 года, которое ориентировано на выбор средств для достижения поставленных стратегических целей и находит воплощение в краткосрочных и оперативных планах. Краткосрочные планы, в свою очередь, разрабатываются в виде бюджетов, финансовых смет, производственных программ.

К тактическим вопросам относятся: создание определенной организационной структуры, порядок найма сотрудников, процедуры взаимодействия с потребителями продукции/услуг и т.д. Реализация Стратегии предполагает, что организация устанавливает тактические цели, мотивирует работников и распределяет ресурсы таким образом, чтобы поставленная стратегическая цель была достигнута наиболее эффективным и оперативным способом.

4. Аудит реализации долгосрочной программы развития госкомпании является завершающим этапом в процессе стратегического планирования деятельности АО.

Правительство Российской Федерации поручением от 15.04.2014 N ИШ-П13-2583 одобрило разработанные Минэкономразвития России совместно с Росимуществом во исполнение пп. 33 п. 1 Перечня поручений Президента Российской Федерации от 27.12.2013 N Пр-3086 и поручения Правительства Российской Федерации от 31.12.2013 N ДМ-П13-9589 примерное техническое задание и типовой стандарт проведения аудиторской проверки реализации долгосрочной программы развития АО Спецперечня*(2) (прилагаются).

Предметом аудита реализации долгосрочной программы развития АО является проведение экспертной оценки:

- достоверности значений фактических показателей результатов деятельности АО по итогам аудируемого периода и степени достижения их плановых значений;

- эффективности целевого использования АО средств соответствующих бюджетов в течение аудируемого периода;

- причин отклонения фактических значений показателей результатов деятельности АО от запланированных долгосрочной программой развития АО.

Проведение аудита реализации АО долгосрочной программы развития целесообразно обеспечивать путем привлечения специализированных организаций, являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов. Данные меры позволят обеспечить надлежащее качество проводимых аудиторских процедур, независимость и прозрачность результатов таких проверок.

Ответственность за организацию аудита реализации долгосрочной программы развития АО представляется целесообразным возложить на генерального директора АО в рамках проведения закупочных процедур на право заключения договора на оказание услуги по проведению такого аудита.

Разработанный менеджментом госкомпании проект технического задания должен подлежать одобрению советом директоров (наблюдательным советом) АО.

Порядок обеспечения проведения АО аудита реализации долгосрочной программы развития представляется целесообразным стандартизировать путем утверждения соответствующего внутреннего документа АО, регламентирующего такой порядок (далее - Стандарт), используя типовую форму Стандарта, разработанную Минэкономразвития России совместно с Росимуществом.

5. Разработка и внедрение системы ключевых показателей эффективности и совершенствование нормативной базы, регулирующей деятельность АО, в этой связи выступают ключевым связующим звеном в системе стратегического планирования деятельности АО.

Правительство Российской Федерации одобрило предложения по применению ключевых показателей эффективности, разработанных во исполнение п. 4 Перечня поручений Президента Российской Федерации от 05.07.2013 N Пр-1474 Рабочей группой в составе представителей Росимущества, Минэкономразвития России и заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, а также утвержденных Экспертно-консультационным советом при Росимуществе*(3) (прилагается).

Методические указания содержат типовую структуру системы КПЭ госкомпании, соответствующую Стратегии, долгосрочной программе развития и стратегическим целям госкомпании, и предназначенную для регулярного планирования и контроля исполнения и достижения, определенных Стратегией госкомпании, целей, средств и реализации мероприятий, определенных долгосрочной программой развития.

Основные задачи системы КПЭ:

- оценка достижения стратегических целей госкомпании;

- мониторинг и контроль реализации стратегии госкомпании;

- создание должной мотивации менеджмента госкомпании с учетом ориентации сотрудников на достижение приоритетных целей госкомпании.

Представленная в Методических указаниях по КПЭ модель разделяет КПЭ, исходя из следующих 5 принципов:

- Сегментация госкомпаний.

- Финансово-экономические/отраслевые показатели.

- Показатели депремирования.

- Алгоритм утверждения КПЭ, мониторинг и контроль исполнения показателей.

- Связь КПЭ и системы мотивации менеджмента и членов совета директоров (наблюдательного совета).

Сегментация госкомпаний.

Акционерные общества разделены на публичные и непубличные, отдельно рассмотрены показатели для финансового сектора.

Финансово-экономические/отраслевые показатели.

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется определить общий вес финансово-экономических показателей в диапазоне от 50% до 70% от суммы весов всех показателей.

Обязательными показателями определены: рентабельность инвестиций акционеров (TSR) (для публичных АО) или размер дивидендов (для непубличных АО), а также рентабельность инвестиционного капитала (ROIC) или рентабельность акционерного капитала (ROE).

Важно отметить, что распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.05.2006 N 774-р норма выплаты дивидендов госкомпаниями установлена в размере не менее 25% от чистой прибыли компании с государственным участием, что определяет позицию единственного акционера - государства в отношении минимально определенного размера выплаты дивидендов в свою пользу и отсутствия заинтересованности в искусственном занижении/отказе от выплаты дивидендов.

Учитывая изложенное, менеджмент госкомпании в рамках установленной мотивации должен быть ориентирован на выполнение указанной нормы либо в случае отклонения от нормы в сторону уменьшения дивидендов должно быть осуществлено представление членам совета директоров (наблюдательного совета) и акционеру исчерпывающей информации, объясняющей причины отклонения.

Необходимо отметить, что, несмотря на макроэкономические изменения, оказывающие влияние на деятельность госкомпаний в любом секторе экономики, именно принципы открытости и прозрачной работы с инвесторами, а также повышение качества системы корпоративного управления оказывают существенное влияние на показатели эффективности деятельности АО по сравнению с операционной и финансовой эффективностью деятельности АО.

Таким образом, учитывая международную практику, Росимущество полагает, что развитие открытости корпоративного управления в госкомпаниях, прозрачного и предсказуемого планирования деятельности, стабильный процесс распределения чистой прибыли с направлением на выплату дивидендов не менее 25%, а также совершенствование форм отраслевых КПЭ, актуальных для компаний, влекут за собой повышение инвестиционной привлекательности компаний. Использование таких показателей, как TSR, ROE, ROIC должно побудить менеджмент компаний более тщательно относиться к процессам планирования и инвестирования, вовремя реагировать на тенденции на рынке и создавать более гибкую стратегию развития компании как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.

Общее количество финансово-экономических показателей рекомендуется установить в размере не более 7 показателей. При этом общий вес обязательных показателей должен быть не менее 30% от суммы общего веса всех показателей АО и положительную динамику значений*(4).

При этом увеличение количества показателей в системе КПЭ приведет к размыванию веса показателей и, соответственно, снижению значимости каждого из них, что отрицательно повлияет на эффективность системы КПЭ в целом.

К показателям на усмотрение совета директоров (наблюдательного совета) АО можно отнести в том числе качественные (экономические) показатели - такие, как рост производительности труда или увеличение количества высокопроизводительных рабочих мест, что позволит оценивать эффективность работы госкомпании исходя из ее отраслевой специфики деятельности.

Целевые значения соответствующих показателей утверждаются для каждого АО советом директоров (наблюдательным советом) с учетом требований, установленных Методическими указаниями по КПЭ.

В части отраслевых КПЭ для АО, необходимо предусмотреть не более 4 показателей, учитывающих специфику деятельности организации, политику государства в отношении развития конкретного АО и отрасли в целом, положения существующих госпрограмм, а также решений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и курирующих федеральных органов исполнительной власти в части развития Общества.

Наименование и порядок расчета отраслевых показателей подлежат обязательному согласованию с ФОИВ, до предварительного рассмотрения соответствующим специализированным комитетом при совете директоров (наблюдательном совете) и утверждением советом директоров (наблюдательным советом) целевых значений КПЭ.

Отраслевые КПЭ должны иметь привязку к Стратегии и долгосрочной программе развития госкомпании, согласованным отраслевым ФОИВ и утвержденным Правительством Российской Федерации.

Показатели депремирования.

Для повышения эффективности управления АО Методическими указаниями по КПЭ рекомендовано совету директоров (наблюдательному совету) утвердить показатели депремирования менеджмента АО. При этом вес показателей (КПЭ), целевое значение КПЭ, а также размер (%) депремирования определяются решением совета директоров (наблюдательного совета) АО.

Показатели депремирования менеджмента госкомпаний выделены в Методических указаниях по КПЭ отдельно, ввиду нецелесообразности их включения в набор обязательных КПЭ, влияющих на увеличение размера выплаты вознаграждения менеджменту госкомпании, путем суммирования дополнительных надбавок за достижение или превышение установленных советом директоров (наблюдательным советом) целевых значений КПЭ.

При этом использование целевых значений показателей депремирования менеджментом АО не предполагает влияния на увеличение размера выплаты вознаграждения менеджменту.

Методическими указаниями по КПЭ также предусмотрен опционный подход в расчете КПЭ госкомпании, исходя из российских или международных стандартов ведения бухгалтерского учета, обусловленный формой стандарта ведения бухгалтерского учета, утвержденной в госкомпании в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также готовностью компании вести учет в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

В методических указаниях также подробно представлен алгоритм утверждения КПЭ для госкомпаний, построенный исходя из лучшей международной практики, а также норм, заложенных в Кодексе корпоративного управления, одобренного Правительством Российской Федерации (протоколе совещания в Правительстве РФ от 13.02.2014 N 5).

Алгоритм мониторинга и контроля за исполнением КПЭ госкомпаний.

Анализ достижения КПЭ руководством АО проводится членами совета директоров (наблюдательного совета) совместно с анализом годового отчета о деятельности, отчетов об исполнении бюджета, бизнес-плана, выполнения стратегических целей с предварительным рассмотрением на комитете по стратегии/кадрам и вознаграждениям при совете директоров (наблюдательном совете), а также с привлечением представителей внутреннего аудита (в случае наличия данных органов соответственно).

Таким образом, основной целью внедрения КПЭ является перевод Стратегии и долгосрочной программы развития госкомпании в форму конкретных показателей оперативного управления, оценка текущего состояния их достижения и создание основы для принятия управленческих решений в долгосрочной и среднесрочной перспективе.

В этой связи, руководствуясь положениями настоящего письма, АО должна быть сформирована эффективная вертикальная система стратегического планирования АО, в обязательном порядке включающая:

- стратегию развития госкомпании (далее - Стратегия АО, госкомпании);

- долгосрочную программу развития госкомпании;

- текущее (тактическое) планирование;

- аудит реализации долгосрочной программы развития госкомпании;

- систему ключевых показателей эффективности (далее - КПЭ).

В заключение следует отметить, что своевременная оценка достижения установленных показателей, влияющая на вознаграждение менеджмента способствует увеличению мотивации руководства компании к достижению стратегических целей, формирует прозрачную систему корпоративного управления и повышает инвестиционную привлекательность АО.

Все типовые документы и методические рекомендации, приведенные в настоящем письме, размещены также на главной странице сайта Росимущества в разделе "Корпоративное управление" - "Формирование методологической базы для совершенствования стандартов корпоративного управления".

Приложение: на 53 л. в 1 экз.

О.К. Дергунова

______________________________

*(1) Во исполнение указанных поручений методические рекомендации разработаны в отношении, в том числе АО, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 N 91-р (далее - Спецперечень), и АО, не включенных в Спецперечень, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации в совокупности превышает 50 процентов. Вместе с тем, в целях построения целостной и эффективной системы стратегического планирования деятельности в АО, не включенных в Спецперечень, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации в совокупности не превышает 50 процентов, рекомендуется также руководствоваться данными методическими рекомендациями.

*(2) Во исполнение указанных поручений примерное техническое задание и типовой стандарт проведения аудиторской проверки реализации долгосрочной программы развития АО разработаны в отношении АО Спецперечня. Вместе с тем, в целях построения целостной и эффективной системы стратегического планирования деятельности в АО, не включенных в Спецперечень, рекомендуется также руководствоваться данными типовыми документами.

*(3) Во исполнение указанного поручения методические указания разработаны в отношении, в том числе АО, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации в совокупности превышает 50 процентов. Вместе с тем, в целях построения целостной и эффективной системы стратегического планирования деятельности в АО, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации в совокупности не превышает 50 процентов, рекомендуется также руководствоваться данными методическими указаниями.

*(4) Для АО, в отношении которых ФОИВ в соответствии с подведомственностью осуществляется утверждение единой/типовой отраслевой финансовой и инвестиционной политики, применение вышеуказанных показателей не является обязательным. Установление альтернативных КПЭ для таких АО осуществляется по согласованию с советом директоров (наблюдательным советом) госкомпании.

Методические рекомендации по разработке долгосрочных программ развития стратегических открытых акционерных обществ и федеральных государственных унитарных предприятий, а также открытых акционерных обществ, доля Российской Федерации в уставных капиталах которых в совокупности превышает пятьдесят процентов

Введение

Методические рекомендации по подготовке долгосрочных программ развития стратегических открытых акционерных обществ и федеральных государственных унитарных предприятий (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях совершенствования системы управления государственным имуществом, повышения эффективности деятельности организаций, включенных в специальные перечни, утвержденные распоряжениями Правительства Российской Федерации от 20 июня 2011 г. N 1060-р (далее также - ФГУП) и от 23 января 2003 г. N 91-р, а также открытых акционерных обществ, доля Российской Федерации в уставных капиталах которых в совокупности превышает 50% (далее также - госкомпании), путем разработки долгосрочных программ развития указанных организаций.

I. Основные термины и определения

Термины и определения, используемые в Методических рекомендациях, применяются в том же значении, в каком они используются в действующем законодательстве, если иное не предусмотрено настоящими Методическими рекомендациями.

Для целей настоящих Методических рекомендаций используются следующие понятия:

1) стратегия развития госкомпании/ФГУП - документ, утвержденный органами управления госкомпании или федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития организации, информацию о ее текущем положении в отрасли, целевой финансовой бизнес-модели и стратегических инициативах, стоящих перед организацией, на период не менее 5 лет для госкомпаний и не менее 3-5 лет для ФГУП;

2) долгосрочная программа развития госкомпании/ФГУП - внутренний программный документ организации, содержащий перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам с указанием объема и источников их финансирования, включающий значения показателей текущих и ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов;

3) среднесрочный период - период времени продолжительностью от 3 до 5 лет для ФГУП* и 5 лет для госкомпаний;

4) долгосрочный период - период времени продолжительностью свыше 3-5 лет для ФГУП* и свыше 5 лет для госкомпаний;

5) прогнозируемый период - период времени, составляющий от 3 до 5 лет для ФГУП* и 5 лет для госкомпаний, на который дается обоснованный прогноз значений показателей ожидаемых результатов деятельности организации;

6) непрогнозируемый период - период времени, составляющий свыше 3-5 лет для ФГУП* и свыше 5 лет для госкомпаний, на который прогноз значений показателей ожидаемых результатов деятельности организации может быть неточен, затруднен или слабо обоснован в силу непредсказуемости экономических условий, в которых организация осуществляет деятельность, отсутствия инструментов прогнозирования;

7) ключевой показатель эффективности (КПЭ) - оценочный критерий, применяемый для определения эффективности деятельности и достижения цели, поддающийся качественному и (или) количественному измерению и являющийся значимым с точки зрения долгосрочных и среднесрочных задач;

8) риск - опасность возникновения непредвиденных потерь в связи со случайным изменением условий экономической деятельности, неблагоприятными обстоятельствами;

9) возможность - стечение обстоятельств, наступление которого может оказать позитивное влияние на деятельность организации;

10) менеджмент организации - высшее руководство организации, включающее ее генерального директора, его заместителей и директоров по направлениям работ.

II. Требования к разработке долгосрочной программы развития

2.1. Срок, на который разрабатывается долгосрочная программа развития организации (далее также - Программа), не может быть менее срока, на который утверждена стратегия развития организации, и должен составлять не менее 5 лет для госкомпаний и не менее 3-5 лет для ФГУП*.

В прогнозируемом периоде Программа должна содержать перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, с указанием объема и источников их финансирования, а также показатели ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов в разрезе по годам.

На непрогнозируемый период перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, объем и источники их финансирования, а также показатели ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов указываются с 5-летним шагом для госкомпаний и 3-5-летним шагом для ФГУП*.

В целях своевременного выявления отклонений экономических и финансовых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов от запланированных показателей рекомендуется в Программе на среднесрочный период также отражать промежуточные значения показателей ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов в разрезе по кварталам.

2.2. При разработке Программы следует учитывать стратегические, программные и иные документы, влияющие на сферу деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов и отрасли в целом, в том числе:

- концепцию долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации;

- стратегии долгосрочного социально-экономического развития регионов, в которых организация осуществляет деятельность;

- планы (программы) приватизации федерального, государственного и муниципального имущества;

- федеральные целевые программы;

- федеральную адресную инвестиционную программу;

- региональные целевые программы;

- схемы территориального планирования;

- иные стратегические и/или программные документы и поручения, касающиеся развития отрасли, в которой организация осуществляет деятельность, утвержденные Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти, соответствующими органами государственной власти субъектов и местного самоуправления.

2.3. В Программе должны быть отражены:

- комплекс инновационных и инвестиционных проектов со сроками их осуществления, ресурсами, исполнителями, объемами и источниками финансирования, обеспечивающий эффективное решение задач, определенных стратегией развития организации (инновационная и инвестиционная программы);

- соответствующие перечни мероприятий, сроки их реализации и значения показателей ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов, касающиеся ее развития на среднесрочный и долгосрочный периоды, содержащиеся в иных утвержденных программных документах организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов.

- плановые значения ключевых показателей эффективности деятельности организации, определенных стратегическими целями ее развития.

2.4. Программа разрабатывается менеджментом организации и утверждается органами управления госкомпании или федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП.

III. Описание основных блоков Программы

3.1. Оценка степени достижения плановых значений показателей результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов, определенных ранее утвержденными программными документами организации.

В данном разделе Программы:

- отражается динамика фактических показателей результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов в разрезе по годам;

- приводится анализ степени достижения организацией плановых значений показателей деятельности, определенных ранее утвержденными программными документами организации;

- приводится вывод о степени реализации стратегических целей развития, установленных стратегией развития организации;

- приводятся пояснения причин отклонений фактических значений показателей результатов деятельности организации от запланированных.

3.2. Анализ перспектив экономического развития организации в отрасли с учетом текущих результатов ее деятельности.

В данном разделе Программы приводится анализ перспектив экономического развития организации в отрасли для создания информационной и теоретической базы и принятия необходимых управленческих решений.

Данный анализ предполагает:

- анализ среды (макроокружение, конкурентная среда) и ее влияния на устойчивость организации в целом с учетом динамики фактических показателей эффективности ее деятельности;

- сравнительный анализ показателей результатов деятельности организации (в динамике) и результатов деятельности не менее 3 сопоставимых (конкурирующих) компаний в отрасли (международные, государственные и (или) частные компании, соперничающие в достижении идентичных целей, производящие продукцию или оказывающие услуги в той же сфере).

При сравнительном анализе показателей результатов деятельности организации и результатов деятельности сопоставимых (конкурирующих) компаний в отрасли рекомендуется использовать, в том числе следующие ключевые показатели эффективности деятельности:

- портфель производимой продукции/услуг (в том числе, анализ наиболее перспективных, инновационных продуктов и современных технологий производства);

- рынки и объем сбыта;

- структура издержек;

- рентабельность по чистой прибыли;

- рентабельность по EBITDA;

- расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) в процентах от выручки;

- структура долговой нагрузки (в том числе, доля краткосрочных обязательств в совокупных обязательствах) и ликвидность;

- иные отраслевые и финансовые показатели.

В данных целях рекомендуется использовать информацию, учтенную в консолидированной/сводной отчетности организации, подготовленной в соответствии с МСФО, РСБУ (если не применимо МСФО).

Также в данном разделе Программы должен быть приведен вывод о текущем положении организации в отрасли и перспективах ее экономического развития на среднесрочный период с учетом результатов проведенного анализа, а также представлены предложения по повышению конкурентоспособности и эффективности деятельности организации, включающие перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, с указанием объема и источников их финансирования, а также значения показателей ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов.

3.3. Перечни программных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам.

В данном разделе Программы следует отражать перечни мероприятий, подлежащих осуществлению организацией, ее дочерними и зависимыми организациями, филиалами в целях обеспечения достижения стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам. При этом в отношении каждого из таких мероприятий надлежит указывать планируемый срок реализации, объем и источники необходимого финансирования, а также значения показателей ожидаемых результатов с учетом требований, изложенных в разделе 2 настоящих Методических рекомендаций.

Использоваться могут как качественно, так и количественно измеримые показатели, методика расчета и расчет которых могут быть подвергнуты верификации со стороны соответствующих федеральных органов исполнительной власти, органов управления организации.

Также в данном разделе Программы с учетом требований, изложенных в разделе 2 настоящих Методических рекомендаций, приводятся плановые значения ключевых показателей эффективности деятельности организации, определенных стратегическими целями ее развития, такими как:

- увеличение доли по ключевым продуктам на основном рынке деятельности организации;

- модернизация и инновационное развитие;

- повышение производительности труда (отношение выручки к среднесписочной численности за отчетный период);

- повышение финансовой эффективности (на основе консолидированной бухгалтерской отчетности);

- повышение кредитного рейтинга;

- повышение рентабельности по чистой прибыли (отношение чистой прибыли к выручке);

- ограничение по долговой нагрузке (отношение суммы краткосрочных и долгосрочных обязательств к прибыли от продаж);

- повышение ликвидности активов (отношение разницы между оборотными активами и долгосрочной дебиторской задолженностью к краткосрочным обязательствам);

- энергоэффективность и энергосбережение;

- повышение качества корпоративного управления;

- обеспечение прозрачности внутрикорпоративных процедур, включая антикоррупционные программы;

- повышение эффективности закупочной деятельности;

- повышение эффективности инвестиционной деятельности;

- увеличение индекса удовлетворенности потребителей услугами организации;

- иные отраслевые и финансовые цели развития организации, определенные стратегией ее развития.

При этом перечень приводимых ключевых показателей эффективности деятельности организации также должен учитывать требования, содержащиеся в методических указаниях по применению государственными корпорациями, государственными компаниями, государственными унитарными предприятиями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов, ключевых показателей эффективности, разрабатываемых Минэкономразвития России для оценки работы менеджмента указанных организаций во исполнение поручения Президента Российской Федерации от 5 июля 2013 г. N Пр-1474, после их утверждения.

3.4. Анализ рисков и возможностей, связанных с реализацией мероприятий Программы.

В данном разделе Программы целесообразно привести оценку рисков и возможностей, связанных с реализацией мероприятий Программы, возможных механизмов управления рисками и нивелирования последствий их возникновения, а также механизмов учета и реализации возможностей, возникающих перед организацией.

Такая оценка может учитывать предполагаемые (возможные) изменения в области отраслевого регулирования, технологических характеристик отрасли, потребительских предпочтений, макроэкономических показателей и прочих составляющих.

При этом рекомендуется использовать сценарный подход к анализу возможностей и рисков компании, используя несколько сценариев (альтернативных, вероятных, внутренне непротиворечивых и взаимоисключающих вариантов динамики основных факторов, влияющих на деятельность организации).

В завершении представленного анализа могут быть приведены предложения по реализации дополнительных мероприятий, способных положительным образом повлиять на процессы управления рисками и нивелирования последствий их возникновения, такие как:

- учреждение дочерних и зависимых организаций, создание филиалов, проведение необходимых структурных преобразований организации, иные интеграционные мероприятия;

- предложения, адресованные федеральным органам исполнительной власти и Правительству Российской Федерации, по изменению отраслевого регулирования, объемов бюджетного финансирования, планов (программ) приватизации;

- иные предложения, реализация которых способна положительным образом повлиять на процессы управления рисками и нивелирования последствий их возникновения.

IV. Порядок рассмотрения и утверждения Программ

4.1. В отношении организаций, включенных в специальные перечни, утвержденные распоряжениями Правительства Российской Федерации от 20 июня 2011 г. N 1060-р и от 23 января 2003 г. N 91-р следует придерживаться следующего порядка.

Проект Программы разрабатывается менеджментом организации, после чего в открытых акционерных обществах подлежит предварительному одобрению специализированным комитетом при совете директоров или советом директоров в случае отсутствия специализированного комитета.

Разработанный, а в случае с открытыми акционерными обществами - также одобренный специализированным комитетом при совете директоров или советом директоров проект Программы направляется менеджментом организации на согласование в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и координацию деятельности в соответствующей отрасли, или в ведении которого находится ФГУП (далее - отраслевой ФОИВ).

Согласованный отраслевым ФОИВ проект Программы направляется на согласование в Минэкономразвития России и Росимущество.

По итогам согласования с Минэкономразвития России и Росимуществом проект Программы вносится отраслевым ФОИВ на рассмотрение в Правительство Российской Федерации.

При внесении в Правительство Российской Федерации проекта Программы отраслевым ФОИВ обеспечивается одновременное представление оригиналов позиций ведомств, принимающих участие в согласовании, и, в случае наличия разногласий, протоколов согласительных совещаний.

Сроки процедур согласования, корректировки и проведения согласительных совещаний в отношении проектов Программ не должны превышать 10 календарных дней с момента поступления в федеральный орган исполнительной власти, организацию соответствующих материалов, замечаний.

В соответствии с классификацией организаций, определяемой Правительством Российской Федерации, представляемые отраслевыми ФОИВ проекты Программ могут рассматриваться в Правительстве Российской Федерации в одном из следующих порядков:

- на заседании Правительства Российской Федерации;

- на заседании Правительственной комиссии либо Военно-промышленной комиссии при Правительстве Российской Федерации с последующим рассмотрением на совещании у Председателя Правительства Российской Федерации;

- на заседании Правительственной комиссии либо на Военно-промышленной комиссии при Правительстве Российской Федерации;

- на совещании у курирующего заместителя Председателя Правительства Российской Федерации.

Сроки рассмотрения проектов Программ определяются планами-графиками соответствующих заседаний, совещаний.

По результатам рассмотрения проекта Программы Правительством Российской Федерации могут быть приняты решения:

- об одобрении проекта Программы;

- об одобрении проекта Программы с учетом замечаний.

Принятые Правительством Российской Федерации решения оформляются в установленном порядке соответствующим протокольным решением, которое доводится до заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, органов управления госкомпаний.

С учетом норм действующего законодательства утверждение Программ осуществляется органами управления госкомпаний или отраслевыми ФОИВ в отношении ФГУП. При этом материалы, содержащие позиции Правительства Российской Федерации и согласующих федеральных органов исполнительной власти представляются органам управления госкомпаний на рассмотрение в ходе соответствующего заседания.

Аналогичный порядок целесообразно применять для корректировки Программ организаций, включенных в специальные перечни, утвержденные распоряжениями Правительства Российской Федерации от 20 июня 2011 г. N 1060-р и от 23 января 2003 г. N 91-р.

4.2. Проекты Программ госкомпаний, доля Российской Федерации в уставных капиталах которых в совокупности превышает 50%, разрабатывается менеджментом организации и утверждается органами управления организации в порядке, установленном действующим законодательством.

Заключительные положения

В случае отсутствия в организации утвержденной органами управления или федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП, стратегии развития, данный документ должен быть в кратчайшие сроки разработан и соответствующим образом утвержден.

В случае наличия в организации разработанной и утвержденной органами управления или федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП, Программы, данный документ должен быть приведен в соответствие с настоящими Методическими рекомендациями и представлен на утверждение в порядке, изложенном в разделе 4 Методических рекомендаций.

______________________________

* в зависимости от срока, на который утверждена стратегия развития ФГУП

Примерное техническое задание
для проведения аудиторской проверки реализации долгосрочных программ развития открытых акционерных обществ, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р

Введение

Настоящее примерное техническое задание (далее - техническое задание) для проведения аудиторской проверки реализации долгосрочных программ развития открытых акционерных обществ, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р (далее - Общества), разработано в целях определения минимального перечня требований к проведению аудита реализации Обществами долгосрочных программ развития, способствующего выработке необходимых управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности указанных организаций.

I. Основные термины и определения

Для целей настоящего технического задания используются следующие понятия:

1) стратегия развития - документ, утвержденный органами управления Общества, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития организации, информацию о ее текущем положении в отрасли, целевой финансовой бизнес-модели и стратегических инициативах, стоящих перед организацией, на период не менее 5 лет;

2) долгосрочная программа развития Общества (далее - Программа) - внутренний программный документ организации, содержащий перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам с указанием объема и источников их финансирования, включающий значения показателей текущих и ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций.

3) Аудитор - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, имеющая право проверять общественно значимые хозяйствующие субъекты, а также соответствующая требованиям закупочной документации Общества.

II. Общие положения

1. Настоящее техническое задание определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения Аудитором в процессе осуществления аудита реализации Программ Обществ.

2. Объектами аудита являются результативные показатели деятельности Обществ, определенные Программами.

3. Предметом аудита реализации Обществами Программ является проведение Аудитором экспертной оценки:

- достоверности значений фактических показателей результатов деятельности Обществ по итогам аудируемого периода и степени достижения их плановых значений;

- эффективности целевого использования Обществами средств соответствующих бюджетов в течение аудируемого периода;

- причин отклонения фактических значений показателей результатов деятельности Обществ от запланированных Программами.

4. При планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств Аудитору следует исходить из сложившегося объема соответствующих программных мероприятий, объемов деятельности Обществ, их дочерних и зависимых организаций, а также имеющейся схемы документооборота и необходимых затрат времени Обществ на подготовку требуемой информации.

5. При подготовке и планировании аудиторских процедур Аудитору необходимо исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении Обществ.

III. Задачи и подзадачи

Аудитор независимо от принятых им методик проведения аудита обязан включить в программу аудиторской проверки и отразить в отчете (письменной информации) следующие пункты:

N п/п	Наименование задачи	N п/п	Наименование подзадачи	Описание подзадачи
1.	Аудит значений фактических показателей результатов деятельности Общества	1.1.	Аудит готовой продукции, выполненных услуг и работ	Проверка на наличие документального подтверждения количественных значений показателей результатов деятельности Общества, его дочерних и зависимых организаций, касающихся выпуска продукции, выполнения соответствующих работ и услуг
		1.2.	Аудит качества выполненных работ, оказанных услуг, произведенных товаров	Проверка соответствующей документации на предмет подтверждения качества выполненных работ, оказанных услуг, произведенных товаров
		1.3.	Аудит документов, подтверждающих факты совершения Обществом, его дочерними и зависимыми организациями соответствующих хозяйственных сделок, операций	Проверка на наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факты совершения Обществом, его дочерними и зависимыми организациями соответствующих хозяйственных сделок, операций, определяющих значения фактических показателей их деятельности
2.	Аудит целевого использования средств	2.1.	Аудит денежных операций	Проверка на наличие документального подтверждения всех банковских транзакций по расчетным, валютным и специальным счетам, на наличие договоров, накладных, счетов-фактур, актов выполненных работ, а при соответствующих суммах наличие тендерной документации на закупки. Оценка существующей системы учета, ведение учета и документооборота, управление и мониторинг финансовых потоков по источникам финансирования. Оценка эффективности целевого использования средств соответствующих бюджетов
		2.2.	Аудит кассовых операций	Проверка на предмет надлежащего ведения кассовой книги, учета расходных и приходных ордеров, надлежащее оформление ведомостей по соответствующим выплатам
3.	Оценка степени достижения Обществом определенных Программой плановых значений показателей их деятельности			Соотнесение фактически полученных и запланированных в Программе результативных показателей
4.	Выявление и анализ причин отклонения фактических значений показателей результатов деятельности Общества от запланированных Программой			Проведение соответствующего анализа недостатков, просчетов при выполнении программы, а также формирование заключения о возможных путях их устранения

IV. Оформление результатов аудита

Аудитор обязан отразить в письменной информации (далее - Аудиторский отчет) результаты проведения аудита реализации Обществом Программы.

Письменная информация должна быть сброшюрована, подписана Аудитором, содержать на титульном листе указание на период проверки, наименование и полные реквизиты Аудитора и аудируемого лица, получателей письменной информации, а также иметь следующую структуру изложения информации:

- в разделе 1 приведена краткая информация об Аудиторе;

- в разделе 2 содержатся краткие сведения об Обществе;

- в разделе 3 кратко описаны методологические принципы, которыми руководствовался аудитор при проведении аудиторской проверки;

- раздел 4 посвящен оценке существующей в Обществе системы учета и внутреннего контроля результатов деятельности, документооборота, управления и мониторинга финансовых потоков по источникам финансирования;

- в разделе 5 приведены результаты аудиторской проверки реализации Обществом мероприятий, предусмотренных Программой;

- в разделе 6 приведено мнение аудитора:

- о достоверности значений фактических показателей результатов деятельности Общества по итогам аудируемого периода и степени достижения их плановых значений;

- об эффективности целевого использования Обществом средств соответствующих бюджетов в течение аудируемого периода;

- о причинах отклонения фактических значений показателей результатов деятельности Общества от запланированных Программой.

Также в разделе 6 должны быть представлены рекомендации Аудитора по итогам проведения аудиторской проверки.

Если Аудитором по каким-либо причинам не может быть дана количественная оценка выявленных системных нарушений, данные обстоятельства должны быть раскрыты в комментариях.

V. Требования к сроку предоставления гарантий качества услуг Аудитора

Гарантия качества оказываемых Аудитором услуг, касающихся аудита реализации Обществами Программ, предоставляется на весь объем оказанных услуг, на срок не менее 12 месяцев с момента завершения оказания услуг по аудиторской проверке каждого отчетного периода.

Действие срока гарантии начинается с момента подписания сторонами акта оказанных услуг в отношении каждого отчетного периода проверки по контракту.

Типовой стандарт
проведения аудиторской проверки реализации долгосрочных программ развития открытых акционерных обществ, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р

                                                        Утвержден

                                                    советом директоров

                                                 (наблюдательным советом)

                                                      ОАО "________"*

СТАНДАРТ
проведения аудиторской проверки реализации долгосрочной программы развития
ОАО "_______"**

I. Назначение и область применения

1.1. Настоящий Стандарт проведения аудиторской проверки реализации долгосрочной программы развития (далее - Стандарт) является внутренним документом ОАО "___________" ** (далее - Общество) и устанавливает порядок обеспечения проведения аудита реализации долгосрочной программы развития (далее - также Программа) Общества.

1.2. Цели проведения аудита реализации Программы:

- оценка эффективности реализации Обществом Программы;

- выработка необходимых управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности Общества, в том числе в части оптимизации производственных процессов, капитальных и операционных затрат, а также сроков реализации мероприятий, предусмотренных Программой.

1.3. Настоящий Стандарт применяется при осуществлении Обществом мероприятий по обеспечению проведения аудиторской проверки реализации Программы.

II. Основные термины и определения

2.1. Для целей настоящего Стандарта используются следующие понятия:

2.1.1. стратегия развития - документ, утвержденный органами управления Общества, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития организации, информацию о ее текущем положении в отрасли, целевой финансовой бизнес-модели и стратегических инициативах, стоящих перед организацией, на период не менее 5 лет;

2.1.2. долгосрочная программа развития Общества (Программа) - внутренний программный документ организации, содержащий перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам с указанием объема и источников их финансирования, включающий значения показателей текущих и ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций;

2.1.3. аудируемый период (отчетный период) - период деятельности Общества, по итогам которого осуществляется аудиторская проверка;

2.1.4. аудит реализации Программы (Аудит) - проведение экспертной оценки результативных показателей деятельности Общества;

2.1.5. заказчик - инициатор проведения аудита реализации Программы;

2.1.6. исполнитель (Аудитор) - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и имеющая право проверять общественно значимые хозяйствующие субъекты, а также соответствующая обязательным требованиям закупочной документации к исполнителю;

2.1.7. аудиторский отчет - письменная информация, представляемая исполнителем (Аудитором) заказчику по итогам проведения аудита реализации Программы.

III. Общие положения

3.1. Ответственность за организацию аудита реализации Обществом Программы возлагается на генерального директора Общества.

3.2. Аудит реализации Программы подлежит проведению ежегодно.

3.3. Объектом аудита являются результативные показатели деятельности Общества, определенные Программой.

3.4. Предметом аудита реализации Программ является проведение экспертной оценки:

- достоверности значений фактических показателей результатов деятельности Общества по итогам аудируемого периода и степени достижения их плановых значений;

- эффективности целевого использования Обществом средств соответствующих бюджетов в течение аудируемого периода;

- причин отклонения фактических значений показателей результатов деятельности Общества от запланированных Программой.

3.5. При проведении аудита реализации Программы выделяются и контролируются следующие стадии:

- планирование проведения Аудита;

- проведение конкурсной процедуры отбора Аудитора;

- проведение Аудита;

- принятие решений по результатам проведения Аудита.

IV. Планирование проведения аудита реализации Программы

4.1. Ежегодно, не позднее 31 января года, следующего за отчетным, единоличный исполнительный орган Общества выносит на рассмотрение совета директоров (наблюдательного совета) Общества для утверждения проект технического задания для проведения аудита реализации Программы (далее также - Проект), определяющий состав задач и подзадач, необходимых для выполнения Аудитором в процессе осуществления Аудита. Проект технического задания должен учитывать требования к проведению Аудита, предусмотренные рекомендованным Минэкономразвития России примерным техническим заданием для проведения аудиторской проверки реализации долгосрочных программ развития открытых акционерных обществ, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р.

4.2. На основании утвержденного советом директоров (наблюдательным советом) Проекта Общество включает в комплексную программу закупок проведение закупочных процедур на право заключения договора на оказание услуги по проведению аудита реализации Программы и организует такие процедуры.

V. Проведение конкурсной процедуры отбора Аудитора

5.1. Проведение аудита реализации Программы осуществляется независимыми экспертными организациями, являющимися членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов и имеющих право проверять общественно значимые хозяйствующие субъекты. Привлечение Обществом таких организаций осуществляется по результатам конкурентных закупочных процедур путем заключения соответствующего договора оказания аудиторских услуг.

5.2. Требования при отборе Исполнителей для проведения Аудита:

- наличие надлежащих опыта и знаний у специалистов Исполнителя, в том числе в сфере отраслевого законодательства, а также в части, касающейся специфики реализуемых Обществом проектов, мероприятий;

- отсутствие аффилированности с Обществом, его дочерними и зависимыми организациями, а также подрядными организациями;

- отсутствие реализованных в интересах Общества мероприятий по оказанию услуг, касающихся разработки и/или выдачи экспертных заключений в отношении соответствующей проектной документации по запланированным Программой проектам и т.п.

VI. Проведение аудита реализации Программы

6.1. При проведении аудита реализации Программы заказчик обязан:

- содействовать Аудитору в своевременном и полном проведении аудита реализации Программы, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу Аудитору исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения Аудита сведения у третьих лиц;

- не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых Аудитором. Наличие в запрашиваемых Аудитором для проведения Аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

- исполнять надлежащим образом обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

6.2. Ответственность за обеспечение реализации положений, указанных в пункте 6.1 настоящего Стандарта, возлагается на генерального директора Общества.

VII. Сроки выполнения работ по проведению аудита реализации Программы

7.1. Начало выполнения работ - в течение 5 рабочих дней с момента подписания договора на оказание аудиторских услуг.

7.2. Окончание выполнения работ с момента подписания договора на оказание аудиторских услуг не должно превышать 60 календарных дней.

7.3. При определении сроков выполнения работ по Аудиту следует исходить из принципа достаточности и разумности, учитывающего сложившийся объем соответствующих программных мероприятий, объем деятельности Общества, а также затраты времени на подготовку требуемой информации.

VIII. Принятие решений по результатам проведения аудита реализации Программы

8.1. По результатам проведения аудита реализации Программы и рассмотрения аудиторского отчета, с учетом проработки обозначенных в нем рекомендаций Аудитора единоличным исполнительным органом Общества обеспечивается подготовка соответствующих предложений, касающихся повышения эффективности деятельности Общества, устранения выявленных Аудитором нарушений (несоответствий) и корректировки Программы.

8.2. Предложения, указанные в пункте 8.1 настоящего Стандарта, подлежат представлению для одобрения специализированному комитету при совете директоров (наблюдательном совете) или совету директоров (наблюдательному совету) Общества (в случае отсутствия специализированного комитета) в течение 20 дней с момента получения заказчиком аудиторского отчета и подписания соответствующего акта выполненных работ по Аудиту.

8.3. Предложения по корректировке Программы после предварительного одобрения специализированным комитетом при совете директоров (наблюдательном совете) или советом директоров (наблюдательным советом) Общества направляются генеральным директором Общества на согласование в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и координацию деятельности в соответствующей отрасли (далее - отраслевой ФОИВ) в порядке, предусмотренном методическими рекомендациями по разработке долгосрочных программ развития стратегических открытых акционерных обществ и федеральных государственных унитарных предприятий, а также открытых акционерных обществ, доля Российской Федерации в уставных капиталах которых в совокупности превышает пятьдесят процентов, разработанными Минэкономразвития России.

IX. Порядок пересмотра (актуализации) Стандарта

9.1. Все изменения и дополнения (утверждение Стандарта в новой редакции) осуществляются по решению совета директоров (наблюдательного совета) Общества.

______________________________

* Указывается наименование органа управления общества, утвердившего Стандарт, а также дата и реквизиты документа, которым утвержден Стандарт (протокол).

** Указывается наименование соответствующего общества в соответствии с его уставом.

Методические указания по применению ключевых показателей эффективности государственными корпорациями, государственными компаниями, государственными унитарными предприятиями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов

1. Общие положения

1.1 Настоящие Методические рекомендации разработаны во исполнение пункта 4 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам Петербургского международного экономического форума от 5 июля 2013 г. N Пр-1474.

1.2 Настоящие Методические указания:

1.2.1 устанавливают основы системы ключевых показателей эффективности, определяют ее цели, задачи и предъявляемые к ней требования;

1.2.2 определяют перечень основных КПЭ для различных госкомпаний, с учетом сегментации, а также особенности применения КПЭ;

1.2.3 Определяют алгоритм утверждения КПЭ, алгоритм мониторинга и контроля за исполнением КПЭ, а также основные положения о взаимосвязи КПЭ с мотивацией членов органов управления компаний с государственным участием.

2. Основные термины и определения

Абсолютный показатель - показатель в форме абсолютной величины, отражающий временные или стоимостные характеристики процессов.

Акционерное общество - общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Бизнес-план - документ, описывающий бизнес-процессы и механизмы их реализации с целью достижения целей, заявленных менеджментом в стратегии развития госкомпании.

ГД - генеральный директор.

Госкомпания - исходя из целей настоящих Методических указаний под термином "госкомпания" понимаются следующие организации:

- акционерные общества с государственным участием, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного * участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, в совокупности превышает пятьдесят процентов;

- общества с ограниченной ответственностью с государственным участием, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, в совокупности превышает пятьдесят процентов;

- федеральные государственные унитарные предприятия и государственные унитарные предприятия;

- государственные корпорации;

- иные хозяйственные общества, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов, а также созданные в соответствии с указами Президента Российской Федерации компании, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов.

Государственная корпорация - не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная Российской Федерацией на основе имущественного взноса и созданная для осуществления социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Государственная корпорация создается на основании федерального закона. Имущество, переданное государственной корпорации Российской Федерацией, является собственностью государственной корпорации.

Государственное унитарное предприятие - коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

Долгосрочная программа развития - внутренний программный документ организации, содержащий перечни средств и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение стратегических целей развития организации, определенных стратегией ее развития, к поставленным срокам с указанием объема и источников их финансирования, включающий значения показателей текущих и ожидаемых результатов деятельности организации, ее дочерних и зависимых организаций, филиалов.

Исполнительный орган общества - орган, осуществляющий непосредственную оперативную деятельность по управлению обществом (единоличный исполнительный орган/коллегиальный исполнительный орган).

Ключевой показатель эффективности (КПЭ) - оценочный критерий достижения цели, используемый для определения эффективности деятельности, поддающийся количественному измерению и являющийся значимым с точки зрения долгосрочных и среднесрочных задач. Показатели КПЭ являются измерителями целей определенных стратегией развития и плановых значений, заложенных в долгосрочной программе развития госкомпании.

Комитет по стратегии - комитет, созданный при совете директоров (наблюдательном совете) госкомпании, для подготовки предложений совету директоров (наблюдательному совету) госкомпании по определению направления деятельности госкомпании и выработки стратегии развития госкомпании.

Матрица полномочий и ответственности - документ, отражающий распределение полномочий и ответственности между структурными подразделениями компании.

Менеджмент/руководители госкомпаний - высшие должностные лица компаний, которые определяют общую стратегию компании, принимают решения на высшем уровне, выполняют представительские обязанности.

МСФО - международные стандарты финансовой отчетности.

Общество с ограниченной ответственностью - общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

ОСА - общее собрание акционеров.

Относительные показатели - экономические показатели, определяемые в виде отношения абсолютного показателя к базисному значению или в виде соотношения двух разнородных показателей.

Публичная компания - акционерное общество, акции которого обращаются на фондовом рынке свободно, без ограничений.

РСБУ - российские стандарты бухгалтерского учета.

СД/НС - совет директоров/наблюдательный совет (далее по тексту - СД).

Система ключевых показателей эффективности (система КПЭ) - совокупность взаимосвязанных индивидуальных численных показателей, сформированных на основе стратегии развития госкомпании, с помощью которых оценивается эффективность деятельности менеджмента госкомпании.

Стратегия развития - документ, утвержденный органами управления госкомпании или федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится ФГУП, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития организации, информацию о ее текущем положении в отрасли, целевой финансовой бизнес-модели и стратегических инициативах, стоящих перед организацией, на период не менее 5 лет для госкомпаний и не менее 3-5 лет для ФГУП.

Чистая прибыль - часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей (по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации).

Эффективность деятельности - это соотношение полученного результата, отражающего достижение поставленной цели, и использованных ресурсов.

CIR (Cost income ratio) - соотношение операционных расходов (включающих себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) по отношению к выручке.

EBITDA (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) - прибыль до вычета расходов по процентам, по налогу на прибыль (в том числе отложенного) и амортизационных отчислений. EBITDA служит для определения конкурентоспособности и эффективности деятельности компании вне зависимости от размера задолженности по кредитам, налогового режима и способа расчета амортизационных отчислений.

NetDebt - сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов компании, за вычетом денежных средств. При этом, кредиты и займы должны быть в оценке согласно стандарту МСФО (IAS) 23.

NPL (Non-performing loan) - доля просроченной задолженности сроком 90 дней и более в кредитном портфеле общества финансового сектора.

ROE (Return on equity) - коэффициент рентабельности собственного капитала - отношение чистой прибыли компании к среднегодовой величине акционерного капитала.

ROIC (Return on Invested Capital) - коэффициент рентабельности инвестированного капитала - отношение чистой операционной прибыли компании к среднегодовой величине суммарного инвестированного капитала.

TSR (Total shareholders return) - совокупная акционерная доходность (обобщающий показатель для оценки годовых результатов создания благосостояния акционеров). Данный показатель представляет собой норму доходности акционеров в результате изменения биржевых котировок акций и начисления дивидендов.

3. Цели, задачи, принципы и структура системы КПЭ

3.1. Основные цели системы КПЭ

3.1.1. Настоящие Методические указания определяют перечень основных требований к ключевым показателям эффективности (далее - КПЭ), необходимым к принятию госкомпаниями.

3.1.2. Настоящие Методические указания разработаны с целью методической и консультационной поддержки госкомпаний при формировании и внедрении системы КПЭ.

3.1.3. Требования к системе КПЭ госкомпаний, указанные в настоящих Методических указаниях, предусматривают всесторонний анализ деятельности госкомпании и позволяют провести оценку работы менеджмента и сотрудников, которая должна учитываться при принятии решений об оплате труда, а также кадровых решениях.

3.1.4. Методические указания содержат типовую структуру системы КПЭ госкомпании, соответствующую целям госкомпании, стратегии и долгосрочной программе развития госкомпании, и предназначенную для регулярного планирования и контроля исполнения и достижения, определенных стратегией госкомпании, целей и реализации мероприятий, определенных долгосрочной программой развития.

3.1.5. Основной целью внедрения КПЭ является перевод стратегии и долгосрочной программы развития госкомпании в форму конкретных показателей оперативного управления, оценка текущего состояния их достижения и создание основы для принятия управленческих решений в долгосрочной и среднесрочной перспективе.

3.2. Основные задачи системы КПЭ

3.2.1. оценка достижения стратегических целей госкомпании;

3.2.2. мониторинг и контроль реализации стратегии госкомпании;

3.2.3. создание должной мотивации менеджмента госкомпании с учетом ориентации сотрудников на достижение приоритетных целей госкомпании.

3.3. Основными задачами для госкомпании в рамках разработки и внедрения системы КПЭ являются следующие:

3.3.1. разработка перечня КПЭ в соответствии со стратегическими целями, определенными в стратегии развития госкомпании, а также методики расчета их значений;

3.3.2. разработка механизма установления целевых значений КПЭ;

3.3.3. разработка процедур, обеспечивающих реализацию процесса подготовки инициатив для достижения стратегических целей ("план стратегических инициатив");

3.3.4. разработка матрицы полномочий и ответственности за реализацию КПЭ на уровне структурных подразделений (бизнес-единиц и бизнес-функций) и должностных лиц;

3.3.5. разработка процедур, обеспечивающих мониторинг фактических значений КПЭ.

3.4. Система КПЭ госкомпании должна строиться на следующих принципах

3.4.1. прозрачность и измеримость КПЭ;

3.4.2. минимальная достаточность КПЭ;

3.4.3. комплексная характеристика деятельности госкомпании;

3.4.4. наличие оперативных показателей длительности и стратегических показателей развития госкомпании (краткосрочные и долгосрочные цели);

3.4.5. непротиворечивость показателей КПЭ;

3.4.6. ориентированность на рост финансовых и производственных результатов госкомпании.

4. Сегментация госкомпаний по признакам, влияющим на определение КПЭ

4.1 Настоящие Методические указания предусматривают следующую сегментацию госкомпаний, влияющую на определение системы КПЭ:

4.4.1. акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, пакеты акций (доли) которых находятся в федеральной собственности, и в уставном капитале которых доля прямого или косвенного ** участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, в совокупности превышает пятьдесят процентов (далее - Общества);

4.4.2. федеральные государственные унитарные предприятия и государственные унитарные предприятия (далее - унитарные предприятия);

4.4.3. государственные корпорации, государственная компания (далее - ГК) и их дочерние и зависимые организации.

5. Ключевые показатели эффективности

5.1. Рекомендации по формированию системы КПЭ для Обществ

Для Общества применяются:

- финансово-экономические показатели (по перечню показателей, указанному в п. 5.1.1 настоящих Методических указаний);

- отраслевые показатели (по перечню показателей, указанному в п. 5.1.2 настоящих Методических указаний);

- для обществ (за исключением финансового сектора);

- для обществ финансового сектора;

- показатели депремирования менеджмента Общества (по перечню показателей, указанному в п. 5.1.3 настоящих Методических указаний).

Показатели КПЭ и их веса могут изменяться от одного планового периода к другому, стимулируя развитие бизнеса госкомпании в необходимом направлении.

5.1.1. Финансово-экономические показатели эффективности (КПЭ) для Обществ

Система КПЭ должна основываться на краткосрочных (от 1-3 лет), среднесрочных (с 3-5 лет) и долгосрочных (с 5-10 лет и более) показателях, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности Общества на основе консолидированной финансовой отчетности Общества, подготовленной в соответствии с МСФО. При отсутствии МСФО в качестве основы используется сводная отчетность, подготовленная в соответствии с РСБУ.

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется определить общий вес финансово-экономических показателей в диапазоне от 50% до 70% от суммы весов всех показателей. При этом в рамках утверждения системы КПЭ для Обществ, являющихся институтами развития (ОАО "АИЖК", ОАО "Росагролизинг", ОАО "РВК", ОАО "РОСНАНО"), допускается снижение веса финансово-экономических показателей до 30% от суммы всех КПЭ Общества.

Общее количество финансово-экономических показателей рекомендуется установить в размере не более 7 показателей. При этом показатели N 1 и N 2 (см. таблицу 1 и 2) являются обязательными к применению в Обществах и должны иметь общий вес не менее 30% от суммы общего веса всех показателей Общества и положительную динамику значений ***.

К показателям на усмотрение СД Общества при необходимости можно отнести в том числе экономические показатели - создания и модернизации высокопроизводительных рабочих мест, повышение производительности труда и пр.

Целевые значения соответствующих показателей утверждаются для каждого Общества советом директоров с учетом требований, установленных настоящими Методическими указаниями. Установленные целевые значения показателей на текущий календарный год корректировке не подлежат (если иное не установлено действующим законодательством либо нормативными правовыми актами), при этом отклонения от целевых значений показателей подлежат детальному объяснению менеджментом госкомпании членам СД.

Общий вес финансово-экономических КПЭ для Обществ:

- институты развития (ОАО "Росагролизинг", ОАО "РВК", ОАО "РОСНАНО", ОАО "АИЖК") - 30-50%;

- прочие хозяйственные общества - 50-70%.

Финансово-экономические показатели для Обществ (за исключением финансового сектора) включают в себя:

Таблица 1

Обязательные	N	Наименование показателя		Вес
	1	Для публичных компаний	Рентабельность инвестиций акционеров (TSR - Total shareholders return) за прошедший год*	Не менее 10%	Общий вес не менее 30%
		Для непубличных компаний	Размер дивидендов (динамика в сравнении со средним размером за 3 последних года)
	2	Для всех компаний	- Рентабельность инвестированного капитала (ROIC - return on invested capital) - Рентабельность акционерного капитала (ROE - Return on equity) СД общества выбирает один из показателей, а также устанавливает целевое значение.	Не менее 10%
На рассмотрение/утверждение СД (от 2 до 5)	3	Для всех компаний	Динамика размера EBITDA к предыдущему году (Рост показателя)	На усмотрение СД
	4		Рентабельность по EBITDA (Рост показателя в сравнении со средним показателем за 3 последних года)	На усмотрение СД
	5		Динамика удельной выручки (за вычетом нерегулярных составляющих) за год из расчета на одного сотрудника (рост к предыдущему году)	На усмотрение СД
	6		Снижение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) на единицу продукции	На усмотрение СД
	7		Показатель на усмотрение СД	На усмотрение СД

______________________________

* При установлении целевого значения данного показателя рекомендуется учитывать/использовать динамику изменений отраслевого индекса

Финансово-экономические показатели для Обществ финансового сектора включают в себя:

Таблица 2

	N	Наименование показателя		Вес
Обязательные	1	Для публичных компаний	Рентабельность инвестиций акционеров (TSR - Total shareholders return) за прошедший год*	Не менее 10%	Общий вес не менее 30%
		Для непубличных компаний	Размер дивидендов (динамика в сравнении со средним размером за 3 последних года)
	2	Для всех компаний	- Рентабельность инвестированного капитала (ROIC - return on invested capital) - Рентабельность акционерного капитала (ROE - Return on equity) СД общества выбирает один из показателей, а также устанавливает целевое значение.	Не менее 10%
На рассмотрение/утверждение СД (от 2 до 5)	3	Для всех компаний	Прирост портфеля кредитов к предыдущему году (Положительная динамика)	На усмотрение СД
	4		Прирост денежных средств клиентов на счетах (включая депозиты) (Положительная динамика)	На усмотрение СД
	5		Обеспечение заданного уровня маржи (разница между ставкой по привлечению денежных средств и ставкой для выдачи кредитов/денежных средств) к предыдущему году	На усмотрение СД
	6		Рост комиссионных доходов к предыдущему году	На усмотрение СД
	7		Показатель на усмотрение СД	На усмотрение СД

______________________________

* При установлении целевого значения данного показателя рекомендуется использовать динамику изменений отраслевого индекса

5.1.2. Показатели эффективности (КПЭ), учитывающие отраслевую специфику

В части отраслевых КПЭ для Обществ, необходимо предусмотреть не более 4 показателей, учитывающих специфику деятельности Общества, политику государства в отношении развития конкретного Общества и отрасли в целом, положения существующих госпрограмм, а также решений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и курирующих федеральных органов исполнительной власти в части развития Общества.

Наименование и порядок расчета отраслевых показателей подлежат обязательному согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в соответствующей сфере (госкорпорациями), до утверждения целевых значений КПЭ СД.

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется определить:

- общий вес отраслевых показателей в диапазоне от 30% до 50% от суммы всех КПЭ Общества;

- для обществ, являющихся институтами развития (ОАО "АИЖК", ОАО "Росагролизинг", ОАО "РВК", ОАО "РОСНАНО"), допустимо увеличение веса отраслевых показателей до 70% от суммы всех КПЭ Общества.

5.1.3. Показатели эффективности (КПЭ), используемые для депремирования менеджмента Обществ

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется совету директоров утвердить показатели депремирования менеджмента Общества, пример которых представлен в таблице 3.

Таблица 3

	N	Наименование показателя депремирования		Вес
На рассмотрение/утверждение СД	1	Для всех компаний	Превышение установленного СД лимита NetDebt/EBITDA (расчет по методике S&P)	На усмотрение СД
	2
			На усмотрение СД
		Для финансовых организаций	Ухудшение динамики показателя NPL/превышение установленного СД показателя	На усмотрение СД

Вес показателей (КПЭ), целевое значение КПЭ, а также размер (%) депремирования определяются решением СД Общества.

5.2. Ключевые показатели эффективности для унитарных предприятий

Для унитарных предприятий устанавливаются финансовые ключевые показатели эффективности, если иное не установлено СД ГК (для ГУП, полномочия собственника в отношении которых от имени Российской Федерации осуществляет ГК):

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС и других обязательных платежей);

2. Чистая прибыль (убыток);

3. Чистые активы;

4. Часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет или в доход ГК по итогам деятельности предприятия за предшествующий год;

5. Другие показатели, установленные в программах деятельности предприятия.

Вес, целевые показатели и значения КПЭ для предприятий устанавливаются программой деятельности и утверждаются федеральным органом исполнительной власти в соответствии с подведомственной принадлежностью.

5.3. Ключевые показатели эффективности для государственных корпораций и государственных компаний (ГК)

С учетом специфики деятельности ГК, являющихся некоммерческими организациями, учрежденными Российской Федерацией на основе имущественного взноса, целесообразно использование индивидуального подхода к определению ГК перечня КПЭ, достижение целевых (плановых) значений которых продиктованы долгосрочной программой развития ГК (стратегией развития ГК), программой деятельности ГК на среднесрочный период, утверждаемыми СД ГК и нормативно-правовыми актами регулирующими их деятельность.

Перечень ГК:

- Государственная корпорация "Ростехнологии";

- Государственная корпорация "Росатом";

- Государственная корпорация "Олимпстрой";

- Внешэкономбанк;

- Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства;

- Агентство по страхованию вкладов;

- Государственная компания "Автодор".

Для организаций, в которых ГК в силу преобладающего участия в их уставных капиталах либо иным образом имеют возможность влиять на принимаемые этими организациями решения (дочерние и зависимые организации ГК, далее - организации ГК), необходимо применять КПЭ, предусмотренные п. 5.1 и 5.2 настоящих Методических указаний, если иное не установлено СД ГК (государственной компании).

По решению ГК для дочерних и/или зависимых компаний данных ГК могут устанавливаться альтернативные КПЭ, не предусмотренные п. 5.1 и п. 5.2 настоящих Методических указаний, достижение целевых (плановых) значений которых продиктовано стратегией развития ГК, утвержденной СД ГК, и нормативными правовыми актами, регулирующими их деятельность.

Вид, наименование, вес, целевые показатели и значения КПЭ утверждаются соответствующими ГК.

6. Использование базы для сравнения

Менеджмент компании, а также СД может использовать следующую базу сравнения:

6.1. Ретроспективный анализ, в случае если это позволяют данные (в денежном и процентном выражении);

6.2. Сравнение факт/план значений в рамках исполнения ежегодного бизнес-плана, программы деятельности, программы реструктуризации, инвестиционной программы, финансовых моделей, стратегий и пр./бюджета отчетного периода, утвержденных СД;

6.3. Сравнение со среднеотраслевыми показателями.

7. Относительные/абсолютные показатели

7.1. Абсолютные величины используют при характеристике общей численности совокупности (численность работников, объемные, стоимостные величины и пр.) а также при оценке явлений (число аварий, смертность и пр.).

Выбор единицы измерения в каждом конкретном случае зависит от свойств признака, сущности его и задач и определяется самостоятельно госкомпанией.

7.2. Относительные величины дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин.

По способу получения относительные показатели всегда величины производные, определяемые в форме коэффициентов, процентов и пр.

7.3. Основная ставка должна быть сделана на относительные показатели, рассчитанные исходя из динамики изменения показателей в денежном и процентном соотношении, в части норм рентабельности собственного капитала (ROE), совокупной акционерной доходности (TSR), соотношение операционных расходов (включающих себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) по отношению к выручке (CIR) и пр.

8. Источник получения информации

8.1. Для расчета планового значения КПЭ используется бизнес-план, программа деятельности, программа реструктуризации и инвестиционная программа госкомпании, индивидуальная, а также отраслевая стратегия развития, действующие государственные и федеральные целевые программы, федеральный закон о федеральном бюджете в части дивидендных выплат, нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность госкомпании, а также в отдельных случаях решения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, курирующих федеральных органов исполнительной власти в части развития госкомпании.

8.2. Для расчета фактического значения КПЭ используется финансовая (бухгалтерская) и иные отчетности, в том числе отчеты об исполнении бизнес-планов, программы деятельности, программы реструктуризации и инвестиционной программы, а также официальная статистика.

Основу расчета фактических значений показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности госкомпании, должна составлять аудированная консолидированная финансовая отчетность госкомпании, подготовленная в соответствии с МСФО, или аудированная сводная отчетность, подготовленная в соответствии с РСБУ госкомпаний.

9. Алгоритм утверждения КПЭ для госкомпаний

9.1. Для целей настоящих Методических указаний в случае отсутствия СД компетенция СД переходит к ОСА.

Для Обществ:

9.2. Члены СД обеспечивают утверждение бизнес-плана, программы деятельности, программы реструктуризации и инвестиционной программы Общества с финансовой моделью, а также стратегию развития общества и долгосрочную программу развития, учитывающую отраслевую специфику. Горизонт, на который устанавливаются КПЭ, совпадает со сроком, на который разрабатывается стратегия, долгосрочная программа развития и соответствующая финансовая модель.

9.3. Менеджмент акционерного общества, на основе выбранной стратегии, с учетом долгосрочной программы развития, обеспечивает формирование КПЭ (перечень КПЭ, методику их расчета, целевые значения КПЭ с разбивкой по годам действия утвержденной стратегии (при первичном формировании КПЭ), а также в поквартальной разбивке значений КПЭ на отчетный год), с предварительным рассмотрением их комитетом по стратегии Общества (в случае наличия).

9.4. На уровне СД акционерного общества проводится утверждение КПЭ в соответствии с утвержденными целями стратегии и долгосрочной программы развития Общества.

9.5. Руководители Общества обеспечивают определение фактически достигнутых величин показателей экономической эффективности за отчетный год и включают сведения о фактически достигнутых значениях показателей, а также предложения по целевым значениям показателей на три последующих года (либо на срок формирования стратегии) в годовой отчет. В случае отклонения фактически достигнутых показателей от ранее установленных целевых значений, в годовом отчете приводится описание и анализ причин, повлекших указанные отклонения.

9.6. При рассмотрении СД Общества годового отчета, утверждаются целевые значения показателей на три последующих года (либо на срок формирования стратегии). При этом ранее установленные целевые значения показателей за истекший год и на текущий календарный год корректировке не подлежат, если иное не установлено действующим законодательством и нормативными правовыми актами.

9.7. При рассмотрении СД акционерного общества вопросов распределения чистой прибыли и вопросов выплаты вознаграждения единоличному исполнительному органу, учитываются фактически достигнутые в отчетном году значения утвержденных КПЭ, а также причины отклонений от целевых значений в случае невыполнения/перевыполнения целевых значений.

9.8. В случае невыполнения целевых значений КПЭ, утвержденных СД, менеджмент Общества представляет СД обоснование причин, повлекших отклонение.

9.9. Алгоритм утверждения КПЭ в обществе с ограниченной ответственностью зависит от органа управления, к компетенции которого относится рассмотрение данного вопроса.

9.10. В случае если уставом общества с ограниченной ответственностью предусмотрено наличие СД, то алгоритм утверждения КПЭ аналогичен алгоритму утверждения КПЭ в акционерном обществе.

9.11. При отсутствии в обществе с ограниченной ответственностью СД, решение об утверждении КПЭ принимаются на общем собрании участников общества.

Для ФГУП:

9.12. Руководители унитарных предприятий обеспечивают определение фактически достигнутых величин показателей экономической эффективности за отчетный год и включают сведения о фактически достигнутых значениях показателей, а также предложения по целевым значениям показателей на 3 последующих года в проект программы деятельности унитарного предприятия. В случае отклонения фактически достигнутых показателей от ранее установленных целевых значений, в программе деятельности приводится описание и анализ причин, повлекших указанные отклонения.

9.13. При рассмотрении проекта программы деятельности предприятия органом исполнительной власти (ГК), осуществляющим полномочия собственника имущества предприятия, орган исполнительной власти утверждает целевые значения показателей на три последующих года в составе программы деятельности предприятия в соответствии с порядком и сроками, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 N 228. По истечении сроков, установленных данным нормативно-правовым актом, ранее установленные целевые значения показателей за истекший год и на текущий календарный год корректировке не подлежат.

9.14. При рассмотрении органом исполнительной власти (ГК) вопросов распределения чистой прибыли унитарного предприятия и вопросов выплаты вознаграждения руководителю предприятия учитываются фактически достигнутые в отчетном году значения показателей, указанных в пункте 5.2 настоящих Методических указаний.

9.15. По решению наблюдательных советов ГК, указанных в п. 5.2 настоящих Методических указаний, для предприятий, в отношении которых ГК осуществляет полномочия собственника, может быть предусмотрен иной алгоритм утверждения КПЭ. Указанный алгоритм утверждается соответствующими ГК.

Для ГК и иных созданных по решению Президента Российской Федерации компаний, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов:

9.16. Алгоритм утверждения КПЭ ГК может (по усмотрению ГК) быть идентичен алгоритму утверждения КПЭ Общества, но устанавливается индивидуально в соответствии с нормативными актами, регулирующими их деятельность.

10. Алгоритм мониторинга и контроля за исполнением показателей эффективности госкомпаний

10.1 Анализ достижения КПЭ руководством акционерных обществ проводится членами СД на ежеквартальной и ежегодной основе совместно с анализом годового отчета о деятельности, отчетов об исполнении бюджета, бизнес-плана, выполнения стратегических целей с предварительным рассмотрением на комитете по стратегии/кадрам и вознаграждениям при СД (в случае наличия), а также с привлечением представителей внутреннего аудита (в случае наличия).

10.2 Ежеквартально результаты выполнения КПЭ акционерных обществ оцениваются комитетом по стратегии/кадрам и вознаграждениям при СД (при наличии).

10.3 С целью обеспечения достоверности, не реже чем ежегодно, членам СД необходимо обеспечить проверку корректности расчетов КПЭ и соответствующих корректировок, а также обоснованность премирования руководства акционерного общества (с учетом выполнения КПЭ), с привлечением членов ревизионной комиссии и представителей внутреннего и/или внешнего аудита.

10.4 В отношении иных госкомпаний (не являющихся акционерными обществами) мониторинг и контроль за исполнением показателей эффективности производится в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании действующих нормативно-правовых актов и внутренними нормативными актами госкомпаний.

10.5 По решению СД ГК, указанных в п. 5.3 настоящих Методических указаний, для их дочерних и/или зависимых компаний, а также подведомственных им ГУП, может быть предусмотрен иной алгоритм мониторинга и контроля за исполнением показателей эффективности. Указанный алгоритм утверждается соответствующими ГК.

10.6 Контроль за деятельностью ГК осуществляет Правительство Российской Федерации (и иные в случаях, установленных законом) на основе ежегодного предоставления следующих документов, подготовленных правлением и утвержденных СД (в случае наличия) ГК:

- годового отчета;

- аудиторского заключения;

- финансового отчета;

- заключения ревизионной комиссии (в случае наличия).

11. Связь показателей эффективности и мотивации менеджмента и членов СД

11.1 На основании утвержденных СД КПЭ необходимо обеспечить внесение изменений в действующие положения о вознаграждении исполнительных органов Обществ, членов СД Обществ (далее также - Положение о вознаграждении) и трудовой договор (контракт) с единоличным исполнительным органом госкомпании, в части включения в них обязанности по достижению утвержденных СД КПЭ.

11.2 Положение о вознаграждении должно содержать порядок расчета вознаграждения исполнительных органов и членов совета директоров Обществ за исполнение КПЭ, а также в случае невыполнения - необходимость предоставления исполнительным органом Общества членам СД подробной информации о причинах отклонений от утвержденных целевых значений.

11.3 Утвержденное Положение о вознаграждении должно быть общедоступно и подлежит обязательному размещению на официальном сайте Общества в сети Интернет.

______________________________

* Определяется наличием доли (вклада) в уставном капитале каждого акционерного общества в цепочке владения вплоть до Российской Федерации или субъекта Российской Федерации в размере более 50%

** Определяется наличием доли (вклада) в уставном капитале каждого акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью в цепочке владения вплоть до Российской Федерации или субъекта Российской Федерации в размере более 50%

*** Для Обществ, в отношении которых федеральным органом исполнительной власти в соответствии с подведомственностью осуществляется утверждение единой/типовой отраслевой финансовой и инвестиционной политики, применение показателей N 1 и N 2 (таблица 1 и 2) не является обязательным. Установление альтернативных КПЭ для таких Обществ осуществляется по согласованию с ГК или СД госкомпаний.

Приложение 1

Формулы расчета финансовых КПЭ

N	Наименование показателя	Формула расчета
1.	EBITDA	Прибыль (убыток) до налогообложения + (Проценты к уплате + Амортизация основных средств и нематериальных активов)
2.	NPL	Просроченная задолженность сроком более 90 дней / кредитный портфель. Просроченный (недействующий, неблагополучный) кредит - кредит, по которому не выполняются условия первоначального кредитного соглашения.
3.	ROE	(Чистая прибыль / среднегодовой акционерный капитал) * 100%
4.	TSR	((Цена акции в конце периода - цена акции в начале периода + дивиденды, выплаченные в течение периода) / цена акции в начале периода) * 100%
5.	CIR	Операционные расходы / выручка
6.	ROIC	Чистая операционная прибыль после вычета налогов / суммарный инвестированный капитал
7.	NetDebt	сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов компании, за вычетом денежных средств