Вход
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14350 "Об отражении в налоговом расчете налога с дивидендов, выплаченных иностранной организации"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу представления налогового расчета при выплате дивидендов иностранной организации в рамках операций РЕПО сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) предусмотрено, что в случае, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией (продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) и в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО по акциям (депозитарным распискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся объектом операции РЕПО, выплачены дивиденды (составляется список лиц, имеющих право на получение дивидендов), российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.
Согласно Инструкции по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275, указанный Налоговый расчет (информация) составляется и представляется налоговыми агентами, выплачивающими доходы иностранным организациям-налогоплательщикам. Налоговый расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в Российской Федерации в пользу иностранной организации.
Что касается налогового расчета (подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03), входящего в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, то в нем отражается расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям.
Учитывая изложенное, при перечислении дивидендов иностранной организации (продавцу по первой части РЕПО), российская организация (покупатель по первой части РЕПО), признаваемая налоговым агентом на основании пункта 2 статьи 282 Кодекса, представляет в налоговый орган Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 03 в данном случае в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не включаются.
|
Действительный государственный советник |
Д.Ю. Григоренко |
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Операция РЕПО совершена между иностранной и российской организацией (соответственно продавец и покупатель по первой части РЕПО) и в период между датами исполнения частей по акциям (депозитарным распискам, дающим право на дивиденды), являющимся объектом операции РЕПО, выплачены дивиденды (составляется список лиц, имеющих право на дивиденды).
Разъяснено, что в таких случаях российская организация признается агентом по налогу на прибыль в отношении дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов агентом налог не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с дивидендов для иностранной организации.
При перечислении дивидендов российская организация представляет в налоговый орган Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 03 в состав декларации по налогу на прибыль при этом не включаются. В них отражается расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14350 "Об отражении в налоговом расчете налога с дивидендов, выплаченных иностранной организации"
Текст письма официально опубликован не был