Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2015 г. N ОА-4-17/5536@ "О разъяснении порядка исполнения положений Федерального закона от 28.06.2014 N 173-Ф3"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о разъяснении положений Федерального закона от 28.06.2014 N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон) и сообщает следующее.

По мнению ФНС России, организациям финансового рынка (далее - ОФР) следует во всех случаях в обязательном порядке представлять в уполномоченные органы информацию о клиентах - иностранных налогоплательщиках перед ее направлением в Службу Внутренних Доходов США (далее - СВД США). Согласно буквальному прочтению положений части 4 статьи 3 Закона, информация, которая направляется ОФР в иностранный налоговый орган в связи с требованиями законодательства иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, должна быть идентична по своему содержанию информации, предоставляемой в уполномоченные органы.

Соответственно, в случае если ОФР будет предоставлять отчётность в СВД США с "нулевыми" показателями, данная информация должна быть предварительно направлена в адрес уполномоченных органов в соответствии с частью 4 статьи 3 Закона.

Если ОФР направляет в адрес СВД США отчетность со сводными показателями, содержащими только статистические данные о количестве находящихся на обслуживании в кредитной организации клиентов, которые обладают признаками иностранного налогоплательщика, но в отношении которых отсутствует достаточная для их квалификации информация и (или) их согласие на передачу сведений о них в иностранный налоговый орган (recalcitrant account holders), такая отчетность также должна быть предварительно направлена в адрес уполномоченных органов в соответствии с частью 4 статьи 3 Закона.

Проекты нормативно-правовых актов Правительства Российской Федерации и Банка России, принятие которых предусмотрено положениями статьи 3 Закона, находятся в стадии разработки и согласования.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

А.Л. Оверчук