Письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. N 02-07-07/66171 "Об изменении порядка отражения в бюджетной отчетности операций со средствами, поступающими во временное распоряжение"

Министерство финансов Российской Федерации в связи с изменением порядка отражения в бюджетном учете по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - средства во временном распоряжении), в соответствии с положениями приказа Минфина России от 17.08.2015 N 127н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Приказ), сообщает следующее.

Отражение в бюджетной отчетности финансовых органов субъектов Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации операций со средствами во временном распоряжении, принятых к учету в соответствии с положениями Приказа, осуществляется с учетом следующих особенностей.

В Балансе по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140) (далее - Баланс (ф. 0503140), формируемом в рамках промежуточной бюджетной отчетности финансового органа, по кассовому исполнению бюджета:

остаток по счету 3 20211 000, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 181 "средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства (020211000)" графы 7 "средства во временном распоряжении";

остаток по счету 3 40210 510, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 710 "результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет (040210000)" графы 7 "средства во временном распоряжении";

остаток по счету 3 40220 610, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 720 "результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета (040220000)" графы 7 "средства во временном распоряжении".

Аналогично формируются показатели графы 4 "средства во временном распоряжении":

остаток по счету 3 20211 000, сформированный на начало года, подлежит отражению по строке 181 "средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства (020211000)";

остаток по счету 3 40230 000, сформированный на начало года, подлежит отражению по строке 800 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета (040230000)".

Вместе с тем обращаем внимание, что при соблюдении указанного способа отражения учетных данных в Балансе (ф. 0503140):

при сверке суммы по строке 710 "результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет (040210000)" графы 7 "средства во временном распоряжении" и суммы строк 711 "поступления в бюджет по доходам (040210100)", 712 "поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов (040210400)", 713 "поступления в бюджет от реализации финансовых активов (040210600)", 714 "поступления в бюджет от заимствований (040210700)" графы 7 "средства во временном распоряжении" допускается расхождение на сумму остатка по счету бюджетного учета 3 40210 510 "Поступление на счет средств во временное распоряжение получателей средств бюджета" на отчетную дату;

при сверке суммы по строке 720 "результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета (040220000)" графы 7 "средства во временном распоряжении" и суммы строк 721 "выбытия средств бюджета по расходам (040220200)", 722 "выбытия средств бюджета по поступлению нефинансовых активов (040220300)", 723 "выбытия средств бюджета по приобретению финансовых активов (040220500)", 724 "выбытия средств бюджета по погашению долговых обязательств (040220800)" графы 7 "средства во временном распоряжении" допускается расхождение на сумму остатка по счету бюджетного учета 3 40220 610 "Выбытие со счета средств во временном распоряжении получателей средств бюджета" на отчетную дату.

В Отчете по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

показатели по счетам 3 20312 510 и 3 20312 610, сформированные на отчетную дату, подлежат отражению по строкам 710 "увеличение остатков средств, всего" (со знаком "-") и 720 "уменьшение остатков средств, всего" графы 7 "Средства во временном распоряжении" соответственно;

показатели по счетам 3 30712 510 и 3 30712 610, сформированные на отчетную дату, подлежат отражению по соответствующим строкам, формирующим строку 520 "источники внутреннего финансирования" графы 7 "Средства во временном распоряжении" (кредитовый остаток по счету 3 30712 510 отражается в положительном значении, дебетовый остаток по счету 3 30712 610 отражается в отрицательном значении).

A.M. Лавров