Приложение N 2. Инструкция по применению плана счетов казначейского учета

1. Настоящая Инструкция по применению Плана счетов казначейского учета (далее - Инструкция) устанавливает единый порядок ведения казначейского учета в органах Федерального казначейства, осуществляющих казначейское обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами Фонда национального благосостояния, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, а также операции по обеспечению наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей, операции по управлению остатками средств на едином казначейском счете и иные операции в системе казначейских платежей.

2. Органы Федерального казначейства при ведении казначейского учета руководствуются Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 декабря 2010 г., регистрационный N 19452) ¹ (далее - Инструкция N 157н), с учетом положений Инструкции.

На основе Плана счетов казначейского учета и Инструкции Федеральное казначейство разрабатывает и утверждает в рамках формирования его учетной политики Рабочий план счетов казначейского учета (далее - Рабочий план счетов СКП), Рабочий план счетов казначейского учета в переходный период (далее - Рабочий план счетов СКП в переходный период).

Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов СКП формируются согласно пункту 21 ³ Инструкции N 157н и отражают в:

1 - 3 разрядах - код синтетического счета Рабочего плана счетов СКП;

4 - 5 разрядах - код аналитического счета Рабочего плана счетов СКП;

6 - 13 разрядах - уникальный код бюджета соответствующего публично-правового образования по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО) (далее - код ОКТМО бюджета):

федеральный бюджет - 00 000 001;

бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации - 00 000 006;

бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 00 000 008;

бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования - XX 000 009 (XX Х00 009), где 1 - 2 разряды кода ОКТМО территориального фонда обязательного медицинского страхования соответствуют 1 - 2 разрядам кода ОКТМО субъекта Российской Федерации, на территории которого он создан (за исключением Ямало-Ненецкого и Ненецкого автономных округов, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры); 1 - 3 разряды кода ОКТМО территориального фонда обязательного медицинского страхования, созданного на территории Ямало-Ненецкого и Ненецкого автономных округов, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, соответствуют 1 - 3 разрядам кода ОКТМО Ямало-Ненецкого и Ненецкого автономных округов, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;

бюджет субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - код ОКТМО бюджета (1 - 8 разряды кода) соответствует коду ОКТМО субъекта Российской Федерации (муниципального образования), утвердившего соответствующий бюджет.

При формировании показателей казначейского учета по казначейскому обслуживанию поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением распределенных поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации), по операциям с денежными средствами системы казначейских платежей на счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях, по операциям по управлению остатками средств на едином казначейском счете (за исключением операций с распределенными доходами от управления остатками средств на едином казначейском счете), по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности, по внутриказначейским расчетам по средствам единого казначейского счета в 6 - 13 разрядах номера счета Рабочего плана счетов СКП отражаются нули (00 000 000);

14 - 24 разрядах - идентификатор участника системы казначейских платежей (номер лицевого счета, открытого органом Федерального казначейства участнику системы казначейских платежей);

25 - 26 разрядах - код аналитического признака раскрытия информации определенный Рабочим планом счетов СКП (далее - аналитический код);

27 - 46 разрядах - код бюджетной классификации Российской Федерации.

Отражение в казначейском учете операций, учитываемых на лицевых счетах, открытых в финансовом органе соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, операций по размещению средств при управлении остатками средств на едином казначейском счете и иных операций, не подлежащих отражению на лицевых счетах участников системы казначейских платежей, открытых в органах Федерального казначейства, осуществляется с указанием в 14 - 24 разрядах номера счета казначейского учета нулей, если иное не установлено учетной политикой Федерального казначейства.

Отражение в казначейском учете операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, лицевые счета которым открыты в финансовом органе соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, и иных операций, проведение которых осуществляется без отражения по кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, осуществляется с указанием в 27 - 46 разрядах номера счета казначейского учета нулей, если иное не установлено учетной политикой Федерального казначейства.

Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период формируются согласно пункту 21 ⁴ Инструкции N 157н и отражают в:

1 - 17 разрядах номера счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период - классификационный признак поступлений и выбытий, соответствующий разрядам с 1 по 17 кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, по которому осуществляется операция по казначейскому обслуживанию исполнения бюджета бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, иного юридического лица, операция, не относящаяся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (далее - операции по управлению средствами единого казначейского счета);

18 разряде номера счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период - вид финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществляется операция по казначейскому обслуживанию исполнения бюджета бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, иного юридического лица в соответствии с типом лицевого счета, на котором отражаются соответствующие операции со средствами бюджета, средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц, операция по управлению средствами единого казначейского счета;

19 - 21 разрядах - код синтетического счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период;

22 - 23 разрядах - код аналитического счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период;

24 - 26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов СКП в переходный период - вид поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий:

при отражении операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов), по которым осуществляются операции по исполнению бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

при отражении операций по казначейскому обслуживанию операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц - коду (составной его части) по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому подлежит отражению операция на соответствующих лицевых счетах для учета операций государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц;

при отражении операций по управлению средствами единого казначейского счета - разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов), по которым осуществляются операции по управлению средствами единого казначейского счета.

В разрядах с 1 по 17, с 24 по 26 номера счета синтетического учета Рабочего плана счетов СКП в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 1 по 17 номера счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета", 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на ЕКС прошлых отчетных периодов" Рабочего плана счетов СКП в переходный период отражаются нули, если иное не установлено Федеральным казначейством в рамках формирования его учетной политики.

В разрядах с 1 по 17, с 24 по 26 номера счета счетов 0211000000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям", 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег", 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" Рабочего плана счетов СКП в переходный период отражаются нули, если иное не установлено Федеральным казначейством в рамках формирования его учетной политики.

Наименование соответствующего счета аналитического учета Рабочего плана счетов СКП в переходный период включает наименование соответствующего счета Плана счетов казначейского учета и наименование вида поступлений или выбытий объекта учета, указанное в круглых скобках.

Дополнительные аналитические коды в номерах счетов Плана счетов казначейского учета (Рабочего плана счетов СКП, Рабочего плана счетов СКП в переходный период) определяются в рамках учетной политики Федерального казначейства в целях отражения дополнительной информации, необходимой финансовому органу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и (или) внутренним, внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы.

При ведении казначейского учета органами Федерального казначейства применяются типовые корреспонденции счетов казначейского учета согласно Инструкции.

При отсутствии в Инструкции отдельных типовых операций и соответствующих им корреспонденций счетов Федеральное казначейство определяет в рамках формирования своей учетной политики необходимую для отражения в казначейском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции.