Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 октября 2015 г. N 03-04-06/61780 О налогообложении дивидендов, получаемых физическим лицом от российской организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 октября 2015 г. N 03-04-06/61780

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения дивидендов, получаемых физическим лицом от российской организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации,

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей главы 23 Кодекса дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Из изложенного следует, что если на дату выплаты дохода физическое лицо не признаётся налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, его доходы в виде дивидендов, полученных от российской организации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации с применением налоговой ставки 15 процентов.

Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому обязательства налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц уточняются по итогам налогового периода, по завершению которого определяется окончательный налоговый статус за отчетный налоговый период.

Таким образом, если налогоплательщик по итогам налогового периода будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то весь доход в виде дивидендов, полученных от российской организации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации с применением налоговой ставки 13 процентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян