Письмо УФНС России по г. Москве от 1 декабря 2014 г. N 20-14/120511@ "О налогообложении дохода от реализации имущества"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело Ваше обращение от 31.10.2014, поступившее из ФНС России, и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По итогам налогового периода устанавливается налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Кодекса).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, если физическое лицо, планирующее продать в 2014 году квартиру, расположенную в Российской Федерации и находящуюся в собственности более трех лет, будет находиться в 2014 году более 183 дней (т.е. будет являться налоговым резидентом Российской Федерации), то полученный им доход от продажи этой квартиры не будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц.

Одновременно Управление сообщает, что Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое проживание иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории Российской Федерации. В частности, такими документами являются справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Ю.Ю. Шилова