Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03-07-08/21231 Об определении налоговой базы по НДС при реализации российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03-07-08/21231

Вопрос: Российская организация заключила договор с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, на оказание услуг проектирования. Договором не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу.

Налог исчислен и уплачен следующим образом:

Сумма договора 100 000 руб. Налоговая база определена путём увеличения стоимости услуг по договору на сумму НДС по ставке 18%. Начислен налог по расчетной ставке (18/118). Сумма налога составила 18 000 руб. Соответственно, при соблюдении общих условий принятия НДС к вычету налоговым агентом возникает право организации на налоговый вычет в сумме 18 000 руб.

Не посчитает ли налоговый орган, что сумма налога должна составлять 100 000 * 18/118 = 15 254,24 руб.?

Просим дать разъяснение по вопросу определения налоговой базы по НДС для организации - налогового агента в случае, если в договоре не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу.

Ответ: В связи с письмом об определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

В случае, если контрактом с иностранной организацией, оказывающей услуги, не предусмотрена сумма налога на до