Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 февраля 2016 г. N 03-07-08/10742 О применении НДС при выплате гранта институту

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 февраля 2016 г. N 03-07-08/10742

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при выплате гранта институту сообщаем, что согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 года N 169, конкретные хозяйственные ситуации Департаментом не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передаче имущественных прав, за исключением операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса.

Статьей 2 главы 1 Федерального закона от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" установлено, что гранты - это денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

Операции по передаче денежных средств не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. В связи с этим передача денежных средств у передающей российской стороны (грантодателя) не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, если перевод денежных средств является не грантом, а оплатой за приобретаемые у иностранной организации услуги, в том числе консультационные, юридические, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 Кодекса), местом реализации которых в соответствии с пунктом 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то при перечислении таких денежных средств у российской организации возникает обязанность налогового агента по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 161 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова