Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-09/26327 О налогообложении малого предпринимательства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-09/26327

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу сокращения налоговых расходов с связи с открытием собственного дела и сообщает следующее.

В соответствии с положениями глав 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе молодые специалисты, имеют возможность самостоятельно выбирать режим налогообложения своей предпринимательской деятельности, а именно, единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения. Если специальный налоговый режим не выбран, то применяется общий режим налогообложения предпринимательской деятельности.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации в части налогообложения малого предпринимательства постоянно совершенствуется. Так, Федеральным законом от 29 декабря 2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать в течение 2015-2021 годов на соответствующей территории: налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной и бытовой сферах и применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации индивидуальных предпринимателей).

Пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предоставлено право субъектам Российской Федерации для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов снижать налоговые ставки с 6 до 1 процентов, для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - с 15 до 7,5 процента, а также расширение сферы применения патентной системы налогообложения.

Кроме того, для налогоплательщиков патентной системы налогообложения значительно расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о сокращении налоговых расходов в связи с открытием собственного дела.

В силу НК РФ ИП, в том числе молодые специалисты, имеют возможность самостоятельно выбирать режим налогообложения своей деятельности, а именно: ЕСХН, УСН, ЕНВД или ПСН. Если специальный налоговый режим не выбран, то применяется общий режим.

Законодательство о налогах и сборах в части налогообложения малого предпринимательства постоянно совершенствуется. Так, регионам предоставлено право устанавливать в течение 2015-2021 гг. налоговые каникулы по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной и бытовой сферах.

Если применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Регионами могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Регионам предоставлено право для плательщиков УСН с объектом "доходы" снижать налоговые ставки с 6% до 1%, для плательщиков ЕНВД - с 15% до 7,5%, а также расширять сферу применения ПСН.

Кроме того, для плательщиков ПСН значительно расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим.