Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2016 г. N БС-3-11/2632@ "Об имущественных налогах"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу администрирования транспортного налога и налога на имущество физических лиц и сообщает следующее.

В настоящее время на территории Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, для иностранных граждан и лиц без гражданства нет ограничений для владения недвижимостью, относящейся к объектам налогообложения по статье 401 Кодекса, что влечет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В отношении исчисления транспортного налога ФНС России сообщает следующее.

Транспортный налог является региональным налогом и устанавливается Кодексом (глава 28 "Транспортный налог") и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статьей 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Дополнительно ФНС России сообщает, что в целях исключения излишних расходов бюджета по уплате транспортного налога за транспортное средство, которое фактически не используется, можно обратиться в регистрационный орган в целях снятия транспортного средства с регистрационного учета.

В целях оперативного получения информации о начислениях и задолженностях по имущественным налогам, ФНС России рекомендует использовать Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Сервис).

Сервис предоставляет возможность получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии задолженности и переплат; формировать платежные документы, осуществлять оплату начислений по налогам, заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отслеживать статус ее камеральной проверки; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Для подключения к указанному сервису можно обратиться в любую налоговую инспекцию, за исключением специализированных, с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет физического лица (оригиналом или копией). Вы также можете направить он-лайн заявление на подключение к данному Сервису с сайта ФНС России (www.nalog.ru) для последующей регистрации в сервисе при личной явке в инспекцию.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук