Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2016 г. N СД-4-3/10385@ "О заполнении налоговой декларации по НДПИ"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденной приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее - Декларация), и сообщает.

В случае осуществления налогоплательщиком самостоятельной корректировки выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, подраздел 5.2 раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации заполняется в следующем порядке:

1. по строке 100 отражается фактическая выручка от реализации добытых полезных ископаемых;

2. по строке 110 указывается сумма выручки, самостоятельно скорректированная налогоплательщиком по истечении календарного года;

3. исходя из скорректированной суммы выручки (строка 110) рассчитывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, которая указывается по строке 070 подраздела 5.2;

4. по строке 140 подраздела 5.2 должна отражаться налоговая база по полезному ископаемому, рассчитанная как произведение строки 070 подраздела 5.2 и количества добытого полезного ископаемого, указанного в графе 2 с кодом основания налогообложения "2000" либо "4000" по графе 1 подраздела 5.1 Декларации;

5. сумма исчисленного налога указывается по строкам 150 и 160 подраздела 5.2 (одна и та же сумма).

Исчисленная по полезному ископаемому сумма налога из строки 160 переносится в Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" Декларации, где распределяется между различными кодами по ОКТМО (в случае добычи одного вида полезного ископаемого на территориях нескольких субъектов Российской Федерации) и отражается по строке 030 Раздела 1 с соответствующим кодом по ОКТМО.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса

Д.С. Сатин

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснены особенности заполнения подраздела 5.2 раздела 5 декларации по НДПИ при самостоятельной корректировке выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы НДПИ.

Так, по строке 100 отражается фактическая выручка, а по строке 110 - сумма выручки, скорректированная налогоплательщиком по истечении календарного года. Исходя из последней определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого, которая указывается по строке 070.

В строке 140 приводится налоговая база по полезному ископаемому. Она рассчитывается как произведение строки 070 и количества добытого полезного ископаемого, указанного в графе 2 с кодом основания налогообложения "2000" либо "4000" по графе 1 подраздела 5.1 декларации.

Сумма исчисленного налога указывается по строкам 150 и 160 (одно и то же значение).

Показатель из строки 160 переносится в Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" декларации, где распределяется между различными кодами по ОКТМО (в случае добычи одного вида полезного ископаемого на территориях нескольких субъектов Федерации) и отражается по строке 030 Раздела 1 с соответствующим кодом по ОКТМО.