Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 июня 2016 г. N 03-04-06/37672 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 28 июня 2016 г. N 03-04-06/37672

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от российской организации, относится к доходам от источников в Российской Федерации.

При этом налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями статьи 209 Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Исходя из изложенного, полученный от российской организации физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом такого физического лица от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян