Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 августа 2016 г. N 03-07-11/50730 О применении вычетов сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг)

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 августа 2016 г. N 03-07-11/50730

В связи с письмом о применении вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг), в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Вышеуказанный порядок вычетов налога на добавленную стоимость применяется в отношении приобретаемых товаров (работ, услуг), оплачиваемых за счет средств, получаемых по кредитным соглашениям с банками.

В то же время следует учитывать, что если товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств федерального бюджета, то суммы налога на добавленную стоимость оплачиваются продавцам за счет средств этого бюджета. Принятие к вычету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета. Поэтому в случае получения из федерального бюджета средств на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

При исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога по облагаемым операциям на суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления этих операций. Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Разъяснено, что указанный порядок вычетов применяется и в отношении приобретаемых товаров (работ, услуг), оплачиваемых за счет кредитных средств.

Если товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств федерального бюджета, то суммы НДС оплачиваются продавцам за счет средств этого бюджета. Принятие к вычету (возмещению) сумм налога, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому в случае получения из федерального бюджета средств на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), ранее принятые к вычету суммы НДС следует восстановить.