Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Глава 13. Бухгалтерский учет инвестиционных договоров без НВПДВ
Пример 291. Бухгалтерский учет инвестиционного договора без НВПДВ при последующей оценке по справедливой стоимости*(234)
Страховщик отражает обязательства по инвестиционному договору без НВПДВ на дату получения денежных средств 20.02.20Х1:
|
Символ ОФР |
Оборот по счету (руб.) |
Дебет счета N 20501 |
- |
200 000-00 |
Кредит счета N 35103 |
- |
200 000-00 |
Страховщик оценивает обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ по справедливой стоимости.
На 31.03.20Х1 справедливая стоимость обязательства равна 210 000 руб., страховщик в бухгалтерском учете отражает увеличение справедливой стоимости обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ:
|
Символ ОФР |
Оборот по счету (руб.) |
Дебет счета N 71508 |
10 000-00*(235) |
|
Кредит счета N 35103 |
- |
10 000-00 |
На 30.06.20Х1 справедливая стоимость обязательства равна 207 000 руб., страховщик в бухгалтерском учете отражает уменьшение справедливой стоимости обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ:
|
Символ ОФР |
Оборот по счету (руб.) |
Дебет счета N 35103 |
- |
3 000-00*(236) |
Кредит счета N 71507 |
3 000-00 |
Договор прекращает действие на 05.07.20Х1, при этом справедливая стоимость обязательства не изменилась. Страховщик выплачивает суммы по инвестиционному договору без НВПДВ и отражает в бухгалтерском учете на дату выплаты:
|
Символ ОФР |
Оборот по счету (руб.) |
Дебет счета N 35103 |
- |
207 000-00 |
Кредит счета N 20501 |
- |
207 000-00 |
Пример 292. Бухгалтерский учет инвестиционного договора без НВПДВ при последующей оценке по амортизируемой стоимости*(237)
Средства были инвестированы в корпоративные облигации с эффективной процентной ставкой 10%. Срок погашения облигаций совпадает с окончанием срока действия инвестиционного договора без НВПДВ.
Страховщик отражает обязательства по инвестиционному договору без НВПДВ на дату получения денежных средств 31.12.20Х0:
|
Символ ОФР |
Оборот по счету (руб.) |
Дебет счета N 20501 |
- |
200 000-00 |
Кредит счета N 35103 |
- |
200 000-00 |
Согласно учетной политике страховщик оценивает обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ по амортизируемой стоимости. Начисление процентного расхода производится ежемесячно линейным способом, ежеквартально страховщик рассчитывает амортизированную стоимость обязательства и отражает корректировки процентного расхода.
Ниже приведена расчетная ведомость по инвестиционному договору без НВПДВ.
Дата |
Движение денежных средств по договору |
Амортизированная стоимость на конец квартала |
Процентные расходы за квартал |
Процентные расходы, рассчитанные линейным методом |
Корректировка процентных расходов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
31.01 |
0 |
- |
- |
1 699 |
- |
28.02 |
0 |
- |
- |
1 534 |
- |
31.03 |
0 |
204 756 |
4 756 |
1 699 |
(176)*(238) |
30.04 |
0 |
- |
- |
1 644 |
- |
31.05 |
0 |
- |
- |
1 699 |
- |
30.06 |
0 |
209 680 |
4 924 |
1 644 |
(63)*(239) |
31.07 |
0 |
- |
- |
1 699 |
- |
31.08 |
0 |
- |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.