Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17109 О признании иностранных ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17109

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о признании иностранных ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством.

Пунктом 1 статьи 280 Кодекса определено, что под применимым законодательством в целях статьи 280 Кодекса понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно установить в своей учетной политике порядок определения применимого законодательства. При этом если ценные бумаги признаются обращающимися на российском организованном рынке ценных бумаг, под применимым законодательством понимается законодательство Российской Федерации.

Таким образом, при совершении налогоплательщиком сделки с ценной бумагой признание ее обращающейся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется в соответствии с критериями, установленными пунктом 9 статьи 280 Кодекса, применительно к территории государства, в котором совершается операция (месту совершения сделки), вне зависимости от налогового статуса контрагента по такой сделке.

При этом в случае, если сделка совершается на территории Российской Федерации и в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Кодекса ценная бумага признается в Российской Федерации не обращающейся на организованном рынке, однако на территории иностранного государства такая ценная бумага обращается на организованном рынке, для целей налогообложения прибыли указанная ценная бумага признается не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг.

В случае если ценная бумага признана обращающейся на организованном рынке ценных бумаг иностранного государства, но не признана таковой в Российской Федерации, то признать ее обращающейся на организованном рынке ценных бумаг в Российской Федерации нельзя.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативно-правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов