Письмо Банка России от 16 декабря 2014 г. N 41-3-3-2/2181 "О порядке составления отчетности по форме N 0409127"

Вопрос: Банк просит Вас дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ") (далее по тексту - Указание N 2332-У) в целях составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее по тексту - Отчет).

Балансовые инструменты, связанные с получением (уплатой) процентов.

Вопрос N 1. Условиями отдельных кредитных (депозитных) договоров, заключенных Банком с клиентами, предусмотрено, что срок получения (уплаты) процентных доходов приходится на более поздние даты по сравнению со сроком погашения кредита (выплаты депозита). Правильно ли Банк понимает, что при отсутствии на дату составления Отчета задолженности по ссуде (суммы депозита) и наличии начисленных процентов на б/счетах NN 47427 (признанных определенными), 47426, 47411, суммы последних продолжают относиться к балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки, и отражаться по тем же строкам/подстрокам, где ранее отражалась ссудная задолженность (привлеченные средства)?

Вопрос N 2. Правомерно ли следующее допущение Банка: активы/пассивы с определенным (установленным) сроком обращения (учтенные векселя / выпушенные собственные ценные бумаги), ранее чувствительные к изменению процентной ставки и отражаемые в графах 3-15 Отчета, продолжают относиться к таковым и в случае прекращения начисления процентов по ним ввиду окончания срока обращения?

Например, счет N 52406 "Векселя к исполнению".

Вопрос N 3. Выпущенные Банком векселя с дисконтом отражаются по номинальной стоимости по графам временных интервалов (графы 3-15) строки 4.3 Отчета "Выпущенные долговые обязательства". Правильно ли Банк понимает, что в таком случае сам начисленный дисконт (б/счет N 52503) отражается как самостоятельный инструмент (актив) по графе 16 строки 1.6 Отчета "Прочие активы"?

Вопрос N 4. Согласно п. 4.2 порядка составления и представления Отчета в графах 3-15 строки 4.5 Банк отражает привлеченные субординированные займы. С целью недопущения искажения информации о размере собственных средств (капитала) Банка, суммы начисленных на балансе и наращенных процентных расходов по таким займам (ввиду их значительной величины) по данной строке не отражаются. Банк их отражает по графам временных интервалов (графы 3-15) строк 4.2 и 4.2.2 Отчета. Просим подтвердить правомерность позиции Банка.

Имущество

Вопрос N 5. Имущество Банка, находящееся в собственности и переданное в аренду, отражается по графам 3-15 строки 1.7 Отчета с учетом сумм арендных платежей, подлежащих получению в период действия заключенного договора аренды.

В бухгалтерском учете стоимость такого имущества (за исключением недвижимости, временно не используемой в основной деятельности) отражается одновременно на счетах внебалансового учета NN 91501, 91502. Надлежит ли данную стоимость отражать в графах 3-15 Строки 2 "Внебалансовые требования"?

Вопрос N 6. Какой/какие из перечисленных ниже вариантов следует применять Банку в целях отражения в Отчете имущества, полученного по договору аренды и переданного в субаренду:

1. Стоимость переданного имущества в Отчете не отражается, так как не учитывается на счетах бухгалтерского учета. При этом в качестве чувствительных к изменению процентной ставки подлежат отражению суммы арендных платежей, подлежащих выплате по договору аренды (графы 3-15 строки 1.6 Отчета) и получению по договору субаренды (графы 3-15 строки 1.7 Отчета) в период действия договоров. В Отчете отражается сумма полученного по договору аренды имущества (счет N 91507) по графам 3-15 Строки 5 "Внебалансовые обязательства";

2. Используется Вариант 1 с учетом следующей корректировки: сумма полученного по договору аренды имущества (счет N 91507) не отражается в Отчете ;

3. Используется Вариант 1 с учетом следующей корректировки: сумма полученного по договору аренды имущества (счет N 91507) отражается по графам 3-15 строки 1.7 Отчета;

4. Используется Вариант 1 с учетом следующей корректировки: суммы арендных платежей, подлежащих выплате по договору аренды, отражаются вместе со стоимостью полученного имущества (счет N 91507) по графам 3-15 Строки 5 "Внебалансовые обязательства";

5. Такие договоры (ни первая часть, ни вторая) не отражаются в Отчете, так как не оказывают существенного влияния на изменение чистого процентного дохода? Если ни один из предложенных вариантов не соответствует требованиям, предъявляемым к составлению Отчета, просим дать рекомендации по данному вопросу.

Вопрос N 7. Банк оказывает услуги по передаче в аренду депозитных (сейфовых) ячеек. Руководствуясь требованиями п. 4.1 (последний абзац) порядка составления Отчета, по графам 3-15 строки 1.7 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки отражаются суммы арендной платы, которая была бы получена в период действия договора аренды. Одновременно, в графах 3-15 строки 4.4 Отчета Банк отражает денежные средства, уже полученные по договорам передачи в аренду сейфовых ячеек и отраженные на счете 61304 за весь период его действия. Такой подход при отражении указанных сделок в Отчете не оказывает влияния на изменение совокупной величины ГЭП и, как следствие, на изменение чистого процентного дохода. Правомерна ли позиция Банка по данному вопросу?

Вопрос N 8. Правильно ли Банк понимает, что перечисленная клиентом сумма залога (б/счет N 42309, 42609) за аренду сейфовой (депозитной) ячейки, которая может быть использована Банком в случае несвоевременного освобождения сейфовой ячейки, утери ключа и т.п., признается в качестве пассива, нечувствительного к изменению процентной ставки, и отражается в графе 16 Отчета?

Прочие операции

Вопрос N 9. Согласно п. 4.1 порядка составления Отчета (абзац 1), стоимость балансовых активов подлежит уменьшению на размер расчетных резервов на возможные потери по ним. Означает ли это, что стоимость балансовых активов уменьшается и на сумму резерва, сформированного в том числе в соответствии с Указанием Банка России от 22.06.2005 N 1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон", с Указанием Банка России от 17 ноября 2011 г. N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями"?

Вопрос N 10. В соответствии с пунктами 1 Отчета (абзац 2), 4.1 и 4.2 порядка составления Отчета в форме 0409127 подлежат отражению все балансовые активы и пассивы. Однако, в рамках проведения расчетов со своими филиалами на территории РФ Банк использует балансовые счета: активные 30302, 30306 и пассивные 30301, 30305, остатки по которым на конец каждого операционного дня равны. Таким образом, результирующее сальдо отсутствует. Ввиду того, что по сути данные счета носят технический характер, вправе ли Банк не "нагружать" Отчет и не отражать указанные активы/пассивы по графе 16 Отчета?

Ответ: Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 127, Порядок), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

Позиция Банка по вопросам 1, 7, 8, 10 обращения верна.

По вопросу 2.

Собственные долговые ценные бумаги, в том числе векселя кредитной организации, непредъявленные к погашению клиентом по истечении сроков их обращения, учитываемые на балансовом счете 52406 "Векселя к исполнению", подлежат отражению в графе 3 формы.

Учтенные банком векселя с истекшим сроком обращения, не оплаченные в срок, получение доходов по которым признается неопределенным, в соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления формы 127 отражаются в графе 16 формы как нечувствительные к изменению процентной ставки. При признании доходов по таким векселям определенными они подлежат отражению в графе 3 формы.

По вопросу 3.

Выпущенные банком векселя с дисконтом подлежат отражению по графам 3-15 строки 4.3 формы с учетом начисленного дисконта.

По вопросу 4.

Привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) подлежат отражению по строкам 4.1 - 4.4 отчета, соответствующим виду клиента, в графах 3-15 как инструменты, чувствительные к изменению процентных ставок, исходя из сроков, оставшихся до погашения либо сроков изменения процентной ставки, без учета ограничений, накладываемых при включении субординированных кредитов в состав собственных средств (капитала).

По вопросу 5.

Согласно пункту 4.1 Порядка имущество кредитной организации, в том числе временно не используемое в основной деятельности, переданное в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению по строке 1.7 в графах 3 - 15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов по сроку окончания договора аренды с отражением по графам временных интервалов арендных платежей по срокам их выплаты и/или срокам изменения размера арендных платежей. При этом в целях исключения дублирования информации в отчете стоимость такого имущества, одновременно отраженного на внебалансовых счетах 91591 и 91502, отражению в форме не подлежит.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо цифр "91591" следует читать "91501"

По вопросу 6.

Для отражения в Отчете имущества, полученного по договору аренды и переданного в субаренду, наиболее верным является Вариант 1, приведенный в обращении Банка, с учетом следующего. Сумма полученного по договору аренды имущества (балансовый счет N 91507), а также суммы арендных платежей, подлежащих выплате по договору аренды и получению по договору субаренды в период действия договоров, подлежат отражению по графам 3-15 Отчета по строке 5 "Внебалансовые обязательства".

По вопросу 9.

Балансовые активы отражаются в Отчете по балансовой стоимости на отчетную дату, уменьшенной на размер расчетных резервов на возможные потери по ним, определенных в соответствии с требованиями Положений Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", Указания Банка России от 17.11.2011 N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)".

И.о. директора Департамента банковского регулирования

А.Ю. Жданов