Письмо Банка России от 22 сентября 2014 г. N 41-3-3-2/1714 "О порядке составления отчетности по форме 0409127"

Вопрос: Кредитная организация в рамках подготовки к сдаче отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 127) просит разъяснить некоторые вопросы, связанные с составлением формы:

1. На балансе банка отражены долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. В соответствии с Учетной политикой банка ценные бумаги сгруппированы в два портфеля по периоду удержания (со дня приобретения): краткосрочный период удержания до 9 месяцев и долгосрочный период удержания более 9 месяцев. По ценным бумагам, отнесенным в первый портфель, производится расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 28 сентября 2012 года N 387-П "О порядке расчета кредитными организациями величины кредитного риска". Имеет ли банк право на основании профессионального суждения отразить бумаги из второго портфеля по графе 16 строки 1.4 как инструменты, нечувствительные к изменению процентной ставки?

2. Вклады, предлагаемые банком физическим лицам, предполагают три схемы выплаты процентов. Правильно ли банк планирует распределить вклады по графам формы 127 в соответствии со сроками, оставшимися до возврата вклада, в зависимости от схемы выплаты процентов:

3.1. Ежемесячная выплата процентов на текущий счет вкладчика	До периода формы 127, на который приходится возврат вклада, в соответствующий период попадает только сумма выплачиваемых процентов. При возврате вклада в соответствующем периоде отражаются сумма вклада и проценты, выплачиваемые в этом периоде
3.2. Ежемесячная капитализация процентов на счет вклада	Сумма вклада (в том числе капитализируемые к сумме вклада проценты) и проценты, капитализируемые и выплачиваемые в периоде возврата вклада, отражаются в периоде, в котором происходит возврат вклада
3.3 Выплата процентов в конце срока вместе с погашением вклада	Сумма вклада и всех начисляемых за период действия договора вклада процентов, отражаются при возврате вклада в соответствующем периоде

3. Вклады "до востребования" занимают не более 0.01% от общего объема вкладов физических лиц размещенных в банке. Процентная ставка по вкладам "до востребования" составляет 0.01% годовых. Имеет ли банк право на основании профессионального суждения отнести данные средства к инструментам, нечувствительным к изменению процентной ставки?

4. Может ли банк средства, размещенные на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях-корреспондентах, в части остатков, по которым производится начисление процентов на "неснижаемый остаток", отнести в графу 16 в связи с тем, что в Учетной политике банка такие проценты признаны как неопределенные доходы в силу того что, сумма процентов не может быть достоверно определена на отчетную дату.

5. Банк начисляет проценты по части средств ("неснижаемый остаток") на расчетных счетах клиентов, не являющихся кредитными организациями. Может ли банк на очередную дату составления формы 127 на основе профессионального суждения отнести краткосрочные договоры (срок действия до 1 месяца) к инструментам, нечувствительным к изменению процентной ставки?

6. Банк начисляет проценты по части средств ("неснижаемый остаток") на расчетных счетах клиентов, не являющихся кредитными организациями. Может ли банк на очередную дату составления формы 127 на основе профессионального суждения и анализа статистики выплат процентов отнести договоры (срок действия более 1 месяца) к инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки в графу 3 (временной интервал до 30 дней)? Анализ статистики выплат процентов планируется делать один раз в год.

Ответ: Департамент банковского регулирования в связи с обращением Кредитной организации по порядку составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 0409127), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", сообщает следующее.

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 4.1 Порядка (абзац 8) в графе 16 формы подлежат отражению долговые ценные бумаги, в отношении которых кредитная организация осуществляет расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 28 сентября 2012 года N 387-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска", как нечувствительные к изменению процентной ставки. Портфель ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении которого кредитной организацией рыночный риск не рассчитывается, подлежат отражению по временным интервалам граф 3-15 формы 0409127 в соответствии с пунктом 3 Порядка составления и представления формы, т.е. исходя из сроков, оставшихся до востребования (погашения) соответствующих активов в зависимости от условий договоров (контрактов) и/или пересмотра процентных ставок.

По вопросу 2.

Позиция кредитной организации верна.

По вопросу 3.

Вклады "до востребования", независимо от величины процентной ставки по ним и объема вкладов "до востребования" от общего объемов вкладов физических лиц, в соответствии с пунктом 4 Порядка составления и представления формы 0409127 относятся к чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению по временным интервалам граф 3-15 формы 127 с учетом допущения о фактических сроках востребования вклада (пересмотра процентной ставки).

По вопросу 4-6.

Денежные средства "до востребования", размещенные на счетах, включая денежные средства на корреспондентских счетах, не могут быть отнесены к нечувствительным за исключением случаев, когда получение по ним доходов признано неопределенным, исходя из качества кредитного требования в соответствии с положениями главы 3 приложения 3 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 3 Порядка (абзацы 5 и 6) инструменты, сроки востребования (погашения) или пересмотра процентных ставок по которым четко не определены или могут отличаться от договорных (контрактных) и зависят от поведенческих характеристик клиента либо от управленческих решений кредитной организации, отражаются в форме 0409127 на основе мотивированного суждения кредитной организации о возможных сроках их фактического востребования (погашения), вероятности и сроках изменения процентной ставки. При формировании мотивированного суждения по инструментам с неопределенными сроками изменения процентной ставки принятые кредитной организацией допущения о возможных сроках их фактического востребования (погашения), вероятности и сроков изменения процентных ставок по ним, основанные, в том числе, на статистических исследованиях, должны быть зафиксированы во внутренних документах кредитной организации и представлены в пояснительных примечаниях к форме 0409127.

И.о. заместителя директора Департамента банковского регулирования

А.Е. Ханачевская