Письмо Банка России от 27 июня 2014 г. N 41-3-3-2/1215 "О порядке составления отчетности по форме N 0409127"

Вопрос: Кредитная организация (далее по тексту - Банк) просит Вас дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ") (далее по тексту - Указание N 2332-У) в целях составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее по тексту - Отчет).

Общие вопросы

Вопрос N 1. Правильно ли Банк понимает, что в разрезе инструментов по видам валют Отчет также как и в сводном виде составляется в "тысячах рублей" в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты?

Вопрос N 2. Правильно ли Банк понимает, что по графам 3-15 и строкам 1-7 Отчета приводится информация не нарастающим итогом?

Вопрос N 3. Правильно ли Банк понимает, что по строкам 1.6 и 4.4. отражению подлежат только те балансовые требования и обязательства, исполнение которых будет (может быть) осуществлено в денежном выражении?

Таким образом, сумму произведенной предоплаты за проведение ремонта офиса (б/счет N 60312) не следует отражать в Отчете?

Вопрос N 4. В соответствии с третьим абзацем п. 3 Порядка - "активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой относятся во временные интервалы, соответствующие срокам, оставшимся до пересмотра процентных ставок по ним, предусмотренным договором (контрактом)".

Какой порядок отражения балансовых инструментов по временным интервалам в случае, если пересмотр процентной ставки зависит от изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ, т.е. пересмотр процентных ставок не зависит от поведенческих характеристик клиента (контрагента) либо от управленческих решений Банка?

Вопрос N 5. Подлежат ли отражению в Отчете депозиты, размещенные в Банке России (по строкам 1.3 и 1.3.1), кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные от Банка России (строкам 4.1 и 4.1.2)?

По активам

Вопрос N 6. У Банка есть вложения в долговые ценные бумаги, оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости, по которым рассчитывается рыночный риск.

Какой из нижеперечисленных вариантов следует применять для отражения таких бумаг в Отчете по балансовой стоимости:

Вариант I. По гр.16 строки 1.4 "Вложения в долговые обязательства" следует отразить текущую (справедливую) стоимость таких бумаг на отчетную дату (с учетом переоценки и начисленных купонов и/или дисконтов).

Вариант II. По гр.16 сроки 1.4 "Вложения в долговые обязательства" следует отразить цену приобретения покупки таких бумаг и их переоценку на отчетную дату.

Вариант III. По гр.16 сроки 1.4 "Вложения в долговые обязательства" следует отразить только цену приобретения таких бумаг?

Вопрос N 7. В соответствии с п. 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 (далее по тексту - Порядок) - "К балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки, относятся инструменты, связанные с получением (уплатой) процентных платежей, а также беспроцентные инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки (например, продаваемые ниже номинальной стоимости с дисконтом (облигации с нулевым купоном), получение доходов по которым признано определенным..."

К какой категории балансовых инструментов (чувствительные или нечувствительные) Банк должен относить неполученные процентные доходы (балансовые счета NN 47427, 459, 514, 515 и пр.) по активу, ранее чувствительному к изменению процентной ставки, а на отчетную дату ставшему нечувствительному к изменению процентной ставки (получение дохода признано неопределенным)?

Подлежат отражению в Отчете вышеуказанные требования?

Вопрос N 8. Правомерно ли при составлении Отчета применение подхода, аналогичного подходу к составлению отчетности по форме 0409125, а именно: отражение просроченной ссудной задолженности, отнесенной к I-II категориям качества и чувствительной к изменению процентной ставки, в графе 3 Отчета "до 30 дней"?

Вопрос N 9. В соответствии с одиннадцатым абзацем п.4.1 Порядка "Имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, переданное (полученное) в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению в графах 3-15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов. Иное имущество, в том числе временно не используемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.".

Правильно ли Банк понимает, что при передаче в аренду части основного средства (например, здания) именно стоимость этой части, переданной в аренду, подлежит отражению в соответствующем по сроку временном интервале строки 1.7 Отчета, а оставшаяся часть основного средства, не переданная в аренду - отражению в графе 16?

Вопрос N 10. Банк сдает в аренду часть здания, находящегося в собственности. Правильно ли Банк понимает, что сумму арендной платы (как начисленной (признанной в учете), так и ожидаемой к поступлению в будущих периодах (например, спустя полгода)) надлежит отразить в соответствующем по сроку поступления платежа временном интервале строки 1.7 Отчета, аналогично имуществу?

По пассивам

Вопрос N 11. В соответствии с первым абзацем п. 4.2. "Балансовые пассивы (строки 4.1-4.5 Отчета) отражаются в Отчете по их балансовой стоимости на отчетную дату с учетом наращенных процентных расходов.".

Правильно ли Банк понимает, что при отражении балансовых пассивов следует руководствоваться принципом, аналогичным принципу отражения балансовых активов (п. 4.1.), а именно - "...до даты погашения (пересмотра процентной ставки)" в зависимости от условий договоров?

Таким образом, в Отчете сумма наращенных процентных расходов отражается не в сумме, отраженной на балансовых счетах 47411, 47426, 52501 на дату составления Отчета, а в сумме, начисленной за весь срок возможного нахождения вида пассива на балансе Банка?

Вопрос N 12. При оценке срока погашения выпущенного Банком векселя со сроком погашения "По предъявлении, но не ранее ..." Банк исходит из срока, оставшегося до даты "не ранее...", а не из срока его возможного предъявления к платежу, а, именно, исходя из срока "не ранее" плюс 1 (один) год?

Просим подтвердить правомерность такого подхода.

Вопрос N 13. Подлежат ли отражению по строке 4.1.2 Отчета прочие привлеченные средства кредитных организаций?

Вопрос N 14. Какой из нижеуказанных вариантов следует применять при отражении в Отчете привлеченных Банком средств по сделкам РЕПО:

Вариант I. По строкам 4.1 и/или 4.2 (в зависимости от кредитора по сделке).

Вариант II. По строке 4.4?

Вопрос N 15. Подлежат ли отражению по строке 4.5 Отчета такие компоненты собственных средств (капитала) Банка как прибыль или убыток текущего года (включая доходы и/или расходы будущих периодов)?

Внебалансовые требования и обязательства

Вопрос N 16. Подлежат ли отражению по строкам 2.7 и 5.7 нижеуказанные внебалансовые требования и/или обязательства, соответственно:

а) выставленные аккредитивы;

б) выданные гарантии и поручительства;

в) неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов;

г) условные обязательства некредитного характера?

Ответ: Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Кредитной организации (далее - Банк) о порядке составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 127, Порядок), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

Позиция Банка по вопросу 1 обращения верна.

По вопросу 2.

Внебалансовые или балансовые инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки, погашаемые частями или в течение срока жизни которых процентная ставка изменяется несколько раз, подлежат отражению в форме 127 по графам, соответствующим дате погашения части инструмента или сроку изменения процентной ставки.

Таким образом, если инструмент погашается частями и / или по инструменту (его части) изменяется процентная ставка, то во временных интервалах формы, соответствующих дате погашения инструмента (его части) и / или сроку изменения процентной ставки по инструменту (его части), отражаются объемы погашения и / или остатки, в отношении которых изменилась процентная ставка.

По вопросам 3, 5, 13 и 15 обращения.

В соответствии с пунктами 1, 4.1 и 4.2 Порядка в форме 127 подлежат отражению все балансовые активы и балансовые пассивы, включая депозиты, размещенные в Банке России, кредиты, депозиты и иные привлеченные средства от Банка России, прочие привлеченные средства от кредитных организаций, компоненты собственных средств (капитала)банка. При этом по строкам 1.6 "Прочие активы" и 4.4 "Прочие заемные средства" отчета подлежат отражению иные виды балансовых активов и пассивов, не включенные, соответственно, в строки 1.1 - 1.5, 1.7 либо строки 4.1 - 4.3, 4.5 формы. Чувствительные к изменению процентной ставки инструменты отражаются в соответствующем временном интервале граф 3 - 15 формы, нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты, к которым относится предоплата за проведение ремонта офиса, отражаются в графе 16 отчета.

По вопросам 4 и 12.

В соответствии с пунктом 3 Порядка (абзацы 5 и 6) инструменты, сроки востребования (погашения) или пересмотра процентных ставок по которым четко не определены или могут отличаться от договорных (контрактных) и зависят от поведенческих характеристик клиента либо от управленческих решений кредитной организации, отражаются в форме 127 на основе мотивированного суждения кредитной организации о возможных сроках их фактического востребования (погашения), вероятности и сроках изменения процентной ставки.

При формировании мотивированного суждения по инструментам с неопределенными сроками изменения процентной ставки принятые кредитной организацией допущения о возможных сроках их фактического востребования (погашения), вероятности и сроков изменения процентных ставок по ним должны быть зафиксированы во внутренних документах кредитной организации и представлены в пояснительных примечаниях к форме 127.

При этом порядком не предусмотрено обязательных критериев для определения допущений при составлении формы в целях распределения чувствительных к изменению процентной ставки инструментов (требований и обязательств) с неопределенными сроками изменения процентной ставки и сроками востребования / погашения по временным интервалам.

Правильным вариантом по вопросу 6 обращения банка является вариант 1.

По вопросам 7 и 8.

В соответствии с пунктом 2 Порядка к чувствительным к изменению процентной ставки балансовым инструментам, отражаемым в графах 3-15 отчета, относятся инструменты,получение доходов по которым признано определенным. Таким образом, ссудная задолженность, отнесенная к I-II категории качества, подлежит отражению по графам временных интервалов (графы 3 - 15), соответствующих срокам востребования (погашения)актива, включая требования по получению процентных доходов, либо по срокам пересмотра процентной ставки по нему.

Активы, получение доходов по которым признается неопределенным, включая начисленные на балансе требования по получению процентов по ним, подлежат отражению по графе 16 формы как нечувствительные к изменению процентной ставки за минусом расчетного резерва на возможные потери.

Обращаем также внимание, что Порядок составления формы 127 отличен от Порядка составления отчетности по форме 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения", в связи с чем, не следует ориентироваться на порядок составления последней при составлении отчетности по форме 127.

Позиция Банка по вопросам 9 и 10 обращения верна.

По вопросу 11.

Пассивы, чувствительные к изменению процентных ставок, подлежат отражению в отчёте с учётом наращенных процентных расходов по ним до даты их востребования или даты пересмотра процентной ставки, то есть аналогично подходу, определенному для отражения активов (пункт 4.1 Порядка).

Правильным вариантом по вопросу 14 обращения Банка является вариант 1.

По вопросу 16.

В соответствии с пунктом 1 Порядка в форме 127 подлежат отражению внебалансовые инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки.

Неиспользованные кредитные линии, выданные гарантии и поручительства, условные обязательства некредитного характера, а также непокрытые (гарантированные) аккредитивы как нечувствительные к изменению процентной ставки отражению в форме 127 не подлежат.

Выставленные покрытые (депонированные) аккредитивы как чувствительные к изменению процентной ставки подлежат отражению по графам временных интервалов (графы 3 - 15), соответствующих срокам раскрытия аккредитива или срокам пересмотра процентной ставки покрытия по нему.

И.о. заместителя директора Департамента банковского регулирования

А.Е. Ханачевская