Письмо Банка России от 30 января 2015 г. N 41-3-3-2/140 "О порядке составления отчетности по форме N 0409808"

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (далее по тексту - Отчет) в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации".

I. В соответствии с п. 3 Порядка составления Отчета Раздел 2 составляется, начиная с отчетности по состоянию на 1 января 2015 года.

Вопрос N 1. Расчет показателей достаточности базового капитала Банка (Н1.1), основного капитала Банка (Н1.2), собственных средств (капитала) Банка (Н1.0) и составление отчетности по форме 0409124 "Расчет показателей достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Базелем III" по состоянию на 1 января 2014 года производился с учетом требований Приложения к Положению Банка России от 28 декабря 2012 года N 395-П "О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (окончание действия данной редакции документа - 31 декабря 2013 года).

В соответствии с п.п. 2.2.4, 3.2 и 4.2 вышеуказанного Приложения сумма IV группы активов в целях расчета показателей достаточности капитала по состоянию на 1 января 2014 года определялась как разница между совокупной величиной активов по балансу и данными балансовых счетов NN 10605, .... 50905, 52503, 52601, ... .

В соответствии с п.п. 2.3.4.1, 2.3.4.2 и 2.3.4.3 Инструкции Банка России от 3 декабря 2012 года N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (далее по тексту - Инструкция) в состав IV группы активов при расчете нормативов достаточности капитала по состоянию на 1 января 2015 года включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением... остатков на балансовых счетах: NN 10605, 50905, 52601, .... Т.е. в величину активов IV группы риска остаток по балансовому счету 2-го порядка включается (в отличии от расчета величины активов по состоянию на 1 января 2014 года).

Следует ли Банку при составлении Отчета по состоянию на 1 января 2015 года в целях сопоставимости данных произвести перерасчет величины активов с коэффициентом риска 100% по состоянию на 1 января 2014 года (стр. 1.4, гр. 7-9 подраздела 2.1. Раздела 2 Отчета) с учетом изменения методики расчета данного показателя, действующей по состоянию на 1 января 2015 года,- с одновременным пересчетом показателей достаточности капитала (Н1.1, Н1.2, Н1.0) (стр. 1-3.3, гр. 4 Раздела 1 Отчета)?

ВОПРОС N 2. Правильно ли Банк понимает, что по стр. 1.1, стр. 1.2 и стр. 1.3 подраздела 2.1. Раздела 2 Отчета следует отразить общую величину активов с коэффициентами риска 0%, 20% и 50% соответственно с детализацией по строкам 1.1.1-1.1.3, 1.2.1-1.2.3, 1.3.1-1.3.3 только некоторых из активов с вышеуказанными коэффициентами риска?

Например, общая величина активов с коэффициентом риска 20% составляет 100 рублей, при этом в состав данных активов входят кредитные требования к субъектам Российской Федерации (15 руб.) и номинированные и фондированные в рублях кредитные требования к банкам-резидентам сроком размещения до 90 календарных дней (85 руб.). По стр.1.2 отражению подлежит 100 руб., по стр. 1.2.1 - 15 руб. Сумма в 85 руб. в Отчете не отражается.

II. В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 2 декабря 2014 года N 3468-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" п.п. 1.1.50 и 1.1.51 Указания Банка России N 3468-У от 2 декабря 2014 года вступают в действие с 1 января 2015 года, т.е. Отчет по состоянию на 1 января 2015 года Банк формирует без учета вышеуказанных изменений.

Вопросы NN 3-6 связаны с порядком составления Отчета по состоянию на 1 января 2015 года.

Вопрос N 3. Следует ли при заполнении подстрок 1.4.1 и 1.4.2 подраздела 2.1 Раздела 2 Отчета детализировать все виды активов с коэффициентом риска 100% для получения в совокупности величины активов по стр.1.4 Раздела 2 Отчета?

Вопрос N 4. Какие из нижеуказанных активов с коэффициентом риска 0% подлежат отражению по стр. 1.1.1 подраздела 2.1. Раздела 2 Отчета:

1. Наличные денежные средства (в том числе в иностранной валюте) (код 8962 Приложения N 1 Инструкции);

2. Обязательные резервы, депонированные в Банке России (остатки на счетах NN 30202 и 30204);

3. Средства на счетах кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений, а также средства для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов), (остатки на счетах счета NN 30210 и 30235);

4. Суммы, депонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств (код 8969 Приложения N 1 Инструкции);

5. Средства на корреспондентском счете в Банке России;

6. Средства на депозитных счетах в Банке России и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по ним?

Вопрос N 5. По какой из строк подраздела 2.1. Раздела 2 подлежат отражению активы с повышенным коэффициентом риска 130% (Кредитные требования к связанным с банком лицам (код 8956 Приложения N 1 Инструкции))?

Вопрос N 6. По какой из строк подраздела 2.1 Раздела 2 подлежат отражению активы, отраженные по коду 8806 Приложения N 1 к Инструкции, а именно кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по ипотечным ссудам, величина основного долга по которым не превышает 50 млн. рублей, предоставленным физическим лицам на приобретение жилого помещения, по которым исполнение обязательств заемщика обеспечено залогом жилого помещения, учитывая, что данные активы включаются в расчет активов, взвешенных с коэффициентом риска, равным 70%?

III. Вопросы по порядку заполнения подраздела 2.2. Раздела 2 Отчета.

Вопрос N 7. Правильно ли Банк понимает, что величина, отраженная по стр.6 подраздела 2.2. Раздела 2 Отчета, должна быть равна показателю ОР (код 8942 Инструкции) на соответствующую отчетную дату?

Вопрос N 8. Правильно ли Банк понимает, что величина, отраженная по стр.6 подраздела 2.2. Раздела 2 Отчета, должна быть равна величине, отраженной по стр.6.1 подраздела 2.2. Раздела 2 Отчета, умноженной на коэффициент 0,15?

Вопрос N 9. Правильно ли Банк понимает, что по стр. 6.1, 6.1.1, 6.1.2 подраздела 2.2. Раздела 2 Отчета, подлежат отражению соответствующие данные, рассчитанные как средние величины за три года (в случае, если дате расчета величины операционного риска предшествуют три года)?

Ответ: Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение кредитной организации (далее - Банк) о порядке составления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)" (далее - форма 808, Порядок), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

Позиция Банка по вопросам 2, 7 - 9 обращения верна.

По вопросу 1.

Принимая во внимание, что в 2014 году в пруденциальных целях использовалась форма отчетности 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")", при опубликовании формы 808 данные на начало года (по состоянию на 01.01.2014) должны быть приведены в соответствие с методологией составления формы 0409123.

По вопросу 3.

В строках 1.4.1 и 1.4.2 раздела 2 приводятся агрегированные данные по наиболее крупным группам активов с коэффициентом риска 100%, сгруппированным исходя из экономического содержания операций (например, ссудная задолженность юридических и/или физических лиц, вложения в ценные бумаги юридических лиц и/или кредитных организаций и др.). Соответствующие изменения внесены Указанием Банка России от 02.12.2014 N 3468-У в пункт 3 Порядка составления и представления формы 808 (абзац 7 пункта 1.1.51 Указания) и поскольку являются разъясняющими, то могут применяться и к отчетности по состоянию на 01.01.2015.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "абзац 7 пункта 1.1.51 Указания" следует читать "абзац 4 пункта 1.1.51 Указания"

По вопросу 4.

Наименование строки 1.1.1 "Денежные средства и обязательные резервы, депонированные в Банке России" раздела 2 подразумевает включение в нее наличных денежных средств в кассе кредитной организации, средств на счетах по кассовому обслуживанию структурных подразделений, средств на корреспондентском и депозитном счете в Банке России и др., а также обязательных резервов, депонированных в Банке России, отраженных по кодам 8912, 8962, 8969 Инструкции Банка России N 139-И и учитываемых на балансовых счетах 30202, 30204, 30210, 30235.

По вопросу 5.

Активы с повышенным коэффициентом риска 130% по состоянию на 1.01.2015 подлежат отражению по строке 2 подраздела 2.1 формы 808 и в отдельной подстроке не отражаются.

По вопросу 6.

Активы с пониженными коэффициентами риска в форме 808 по состоянию на 01.01.2015 отражению не подлежат.

И.о. директора Департамента банковского регулирования

А.Ю. Жданов