Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 октября 2016 г. N 03-04-07/62308 О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 26 октября 2016 г. N 03-04-07/62308

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо об инвестиционном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что налогоплательщиками в рамках операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, приобретаются ценные бумаги, часть из которых до закрытия указанного счета не была реализована. В отношении реализованных ценных бумаг, которые учитывались на индивидуальном инвестиционном счете, был получен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьёй 214.1 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

При этом подпунктом 6 пункта 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте.

Таким образом, основанием для неприменения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, является нахождение ценных бумаг в собственности налогоплательщика менее трех лет и (или) их учёт на момент продажи на индивидуальном инвестиционном счете.

Каких-либо иных оснований для неприменения указанного инвестиционного налогового вычета, кроме вышеупомянутых, статья 219.1 Кодекса не содержит.

Из вышеизложенного следует, что доходы и расходы, относящиеся к ценным бумагам, которые ранее учитывались на индивидуальном инвестиционном счете, а после его закрытия переведены на иные счета, открытые у налогового агента, могут учитываться при расчёте финансового результата в целях получения в установленном порядке инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

Срок нахождения указанных ценных бумаг в собственности налогоплательщика определяется в общем порядке на дату их приобретения, независимо от того, на каких счетах налогового агента они учитывались.

Директор департамента

А.В. Сазанов

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. Налогоплательщиками в рамках операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, приобретаются ценные бумаги, часть из которых до закрытия указанного счета не была реализована.

В отношении реализованных ценных бумаг, которые учитывались на индивидуальном инвестиционном счете, был получен инвестиционный вычет.

Как пояснил Минфин России, основанием не применять инвестиционный вычет является нахождение ценных бумаг в собственности налогоплательщика менее 3 лет и (или) их учет на момент продажи на индивидуальном инвестиционном счете.

Каких-либо иных оснований для неприменения указанного инвестиционного вычета НК РФ не содержит.

Таким образом, доходы и расходы, относящиеся к ценным бумагам, которые ранее учитывались на индивидуальном инвестиционном счете, а после его закрытия переведены на иные счета, открытые у налогового агента, могут учитываться при расчете финансового результата в целях получения инвестиционного вычета.

Срок нахождения указанных ценных бумаг в собственности налогоплательщика определяется в общем порядке на дату их приобретения независимо от того, на каких счетах налогового агента они учитывались.