Письмо Банка России от 29 декабря 2012 г. N 41-1-1-4/1681 "О применении нормативных документов"

Вопрос: Главное управление Банка России, осуществляя контроль исполнения кредитными организациями предъявленных требований о досоздании резервов, столкнулся с затруднениями при исполнении письма ЦБР от 09.10.2012 N 141-Т "Об особенностях контроля территориальными учреждениями Банка России исполнения кредитными организациями требований Банка России о доформировании резервов на возможные потери" и п. 10.5 Положения ЦБР от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

Просим разъяснить, следует ли направлять кредитной организацией предписание о полной либо частичной отмене первоначального предписания с требованием о досоздании резерва в том случае, если кредитной организацией к установленному сроку был досоздан резерв до требуемой величины и, следовательно, не потребовался анализ возможного использования "схем".

В том случае, если банком резерв не досоздан вследствие погашения заемщиком кредита до наступления отчетной даты, следующей за датой направления предписания с требованием о формировании резерва, требуется ли банку осуществлять корректировку прибыли (убытка) текущего года в соответствии с п. 2.1.6 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с изменениями и дополнениями) до даты установления отсутствия "схем" и получения предписания об отмене требования о досоздании резерва. В случае положительного ответа, не приведет ли такая корректировка к скачкообразным изменениям размера собственных средств (до предъявления требования, во время действия предписания и после его отмены в связи с подтверждением отсутствия "схем").

Одновременно необходимо уточнение - следует ли в случае погашения задолженности при предъявлении требования о корректировке прибыли представлять исправленную отчетность на дату погашения кредита.

Кроме того, как следует поступать территориальному учреждению Банка России, если кредитной организацией после предъявления ей требования о досоздании резерва, но до наступления ближайшей отчетной даты, представлены документы, свидетельствующие об улучшении оценки финансового положения (качества обслуживания долга) заемщика (например, в связи с получением новой бухгалтерской и финансовой отчетности), позволяющие изменить мнение о необходимости досоздания; резерва (требовать ли корректировку капитала в данном случае).

Также у территориального учреждения возникают трудности с практическим установлением наличия (отсутствия) "схем" при погашении кредитов, по которым было предъявлено требование о доформировании резервов. Кредитные организации отказываются предоставлять полноценную информацию, ссылаясь на невозможность воздействовать в целях получения указанной информации на бывших заемщиков, уже погасивших свои кредиты в данном банке, особенно, если данные заемщики не обслуживаются в данной кредитной организации. Территориальное учреждение в данном случае обязано требовать от кредитной организации корректировки собственных средств, при этом факт отмены действия санкции может сильно затянуться или, в худшем случае, не состояться вообще.

Ответ: Департамент банковского регулирования (ДБР) рассмотрел обращение Главного управления Банка России (далее - ГУ Банка России) от 27.11.2012, касающееся вопроса исполнения рекомендаций Письма Банка России от 09.10.2012 N 141-Т "Об особенностях контроля территориальными учреждениями Банка России исполнения кредитными организациями требований Банка России о доформировании резервов на возможные потери" (далее - Письмо N 141-Т) и сообщает следующее.

В соответствии с Письмом N 141-Т предписание Банка России с требованием о доформировании резерва на возможные потери действует до отмены его предписанием Банка России. В этой связи, в случае, если кредитной организацией резерв на возможные потери доформирован в требуемом предписанием Банка России размере и сроки, что подтверждено документально, то предписание считается полностью исполненным и отменяется предписанием Банка России, направляемом в адрес кредитной организации. Осуществление корректировок показателей, включаемых в расчет собственных средств (капитала) с даты фактического доформирования резервов, в этом случае не требуется.

В случае если кредитной организацией актив, по которому в соответствии с предписанием Банка России требовалось доформирование резерва на возможные потери, погашен до наступления отчетной даты, следующей за датой направления предписания Банка России, то ГУ Банка России, не отменяя предписания, осуществляет проверку исполнения кредитной организацией требования на предмет наличия "схем", позволивших заемщику погасить обязательство.

Если ГУ Банка России в ходе проверки установлено, что при погашении актива использовались "схемные" операции, то первоначальное предписание может быть ГУ Банка России отменено полностью либо частично в части погашенного актива и в кредитную организацию направлено новое предписание с требованиями о доформировании резервов на возможные потери по вновь возникшим на балансе банка активам и об осуществление корректировки показателей, включаемых в расчет собственных средств (капитала), на величину фактически недосозданного резерва.

Письмом N 141-Т не установлен срок, в течение которого ГУ Банка России должно проверить исполнение кредитной организацией требования Банка России, в т.ч. на предмет наличия (отсутствия) "схемных" операций при погашении актива, по которому предъявлено требование о доформировании резерва. Однако, учитывая установленную Положением Банка России от 10.02.2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" обязанность кредитной организации осуществлять корректировку капитала на величину фактически недосозданного резерва, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва до даты прекращения действия требования, проверку исполнения банком требования следует осуществлять оперативно.

При рассмотрении вопроса о полноте исполнения кредитной организацией предъявленных ей требованиях ГУ Банка России рассматривает всю имеющуюся в его распоряжении документально подтвержденную информацию, в том числе свидетельствующую об изменении финансового положения заемщика.

С учетом вышеизложенного кредитной организации следует производить корректировку величины собственных средств (капитала) на величину фактически недосозданного резерва по отношению к резерву, требуемому в предписании, и отражать ее в отчетности по форме 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" в период с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва, до даты, следующей за датой прекращения действия требования. Корректировка собственных средств (капитала) на величину недосозданных кредитной организацией резервов обеспечивает более адекватную оценку финансового положения кредитной организации (покрытие капиталом риска наличия на балансе проблемных ссуд) в период до момента принятия Банком России решения об исполнении ею требования предписания.

Заместитель директора Департамента банковского регулирования

А.А. Лобанов