Письмо Банка России от 1 апреля 2014 г. N 41-1-1-4/746 "О применении Положения N 395-П"

Вопрос: 1. В соответствии с п. 4.2.2. "Положения о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (утв. Банком России 28.12.2012 N 395-П) (ред. от 25.10.2013) (далее Положение N 395-П) рассчитывается размер уменьшения суммы основного и дополнительного капитала кредитной организации.

Для отражения данного превышения, в отчетности по ф. 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" предусмотрены строки:

202.3	Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения, в том числе:
202.3.1	в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение (аренду) основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов
202.3.2	в паи паевых инвестиционных фондов недвижимости
202.3.3	в активы, переданные в доверительное управление

В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" не уточняется порядок расчета значений для заполнения данных строк.

Правильно ли банк понимает, что превышающую сумму источников основного и дополнительного капитала вложения согласно Положения N 395-П, отражаемые по строке 202.3 следует рассчитывать как сумму значений по строкам 202.3.1, 202.3.2, 202.3.3, а значения по строкам 202.3.1, 202.3.2, 202.3.3 рассчитывать в следующем порядке:

- по строке 202.3.1. - как разницу между суммой, вложений, указанных в абзаце 2 пункта 4.2.2. Положение N 395-П и капиталом, рассчитанным в соответствии, с абзацем 7 пункта 4.2.2. Положение N 395-П;

- по строке 202.3.2 - как разницу между суммой, вложений, указанных в абзаце 3 пункта 4.2.2. Положение N 395-П и капиталом, рассчитанным в соответствии с абзацем 7 пункта 4.2.2. Положение N 395-П;

- по строке 202.3.3 - как разницу между суммой, вложений, указанных в абзаце 4 пункта 4.2.2. Положение N 395-П и капиталом, рассчитанным в соответствии с абзацем 7 пункта 4.2.2. Положение N 395-П? .

2. В абзаце 6 пункта 4.2.2. Положения N 395-П указывается, что сумма дебетовых остатков (части дебетовых остатков) на балансовых счетах NN 47901, 506, 507, 604 (исключая неденежные активы, внесенные в оплату размещаемых акций до регистрации отчета об итогах выпуска акций), 607 (исключая вложения в нематериальные активы), 60804, 61002, 61008, 61009, 61011 включается в расчет за минусом резерва на возможные потери, сформированного в соответствии, с требованиями Положения Банка России N 283-П. Однако не уточняется перечень счетов, на которых учитываются резервы на возможные потери, принимаемые в уменьшение суммы вложений.

Правильно ли банк понимает, что при расчете сумм вложений, указанных в абзацах 2-4 пункта 4.2.2. Положения N 395-П необходимо уменьшать их на суммы резервов, созданные в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и отраженные на счетах бухгалтерского учета 47901, 50719, 60405, 61012?

Ответ: Департамент банковского регулирования (далее - ДБР) рассмотрел обращение Кредитной организации (далее - Банк) от 3.02.2014 относительно порядка применения Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" и сообщает следующее.

По первому вопросу.

Исходя из экономической сущности указанных показателей, по строкам 202.3.1, 202.3.2 и 202.3.3 отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" (далее - форма 0409123) Банку необходимо отразить долю каждого из видов вложений в совокупной величине вложений, превышающих сумму источников основного и дополнительного капитала, отражаемой по строке 202.3. Таким образом, при заполнении данных строк применяется пропорциональный подход.

Одновременно обращаем внимание Банка на особенности формирования показателей строки 202.3, установленные п. 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409123.

По второму вопросу.

При расчете величины вложений, превышающих сумму источников основного и дополнительного капитала, в соответствии с п. 4.2.2 Положения N 395-П вложения Банка уменьшаются на величину резервов, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета сумм сформированных резервов установлен Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". При этом отражение резервов осуществляется на счетах, предусмотренных для каждой категории активов, участвующих в расчете показателя, определенного в п. 4.2.2. Положения N 395-П.

Заместитель директора Департамента банковского регулирования

А.А. Лобанов