Письмо Департамента финансов г. Москвы от 29 марта 2016 г. N 140-04-20-50/16 "Об особенностях составления и представления квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений в 2016 году"

В целях полного и качественного составления исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве квартальной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее - бюджетная отчетность) и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений города Москвы (далее - сводная бухгалтерская отчетность учреждений) в 2016 году Департамент финансов города Москвы направляет отдельные разъяснения по формированию указанной отчетности.

Квартальная бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность учреждений в 2016 году составляются и представляются исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве в Департамент финансов города Москвы в соответствии с требованиями приказов Минфина России и Департамента финансов города Москвы:

- "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" утвержден приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 31.122015 N 229н) (далее - Инструкция N 191н);

- "Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" утвержден приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 17.12.2015 N 199н) (далее - Инструкция N 33н);

- "О сроках представления главными администраторами бюджетных средств города Москвы, финансовыми органами внутригородских муниципальных образований города Москвы и Московским городским фондом обязательного медицинского страхования годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений города Москвы за 2015 год" утвержден приказом Департамента финансов города Москвы от 03.12.2015 N 247.

Перечень форм квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений в 2016 году, приведенный в письме Департамента финансов города Москвы от 28.01.2016 N 140-01-20-17/16 "О представлении бюджетной и бухгалтерской отчетности", уточнен в соответствии с Приложением N 1 к настоящему письму. Одновременно с этим порядок и сроки представления Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) будут доведены дополнительно.

Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений, а также форматы файлов для загрузки отчетных форм размещены на официальном сайте Департамента финансов города Москвы в разделе Электронный документооборот/ Требования к форматам файлов/ Бухгалтерская отчетность/ Форматы загрузки отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/reguirements-to-file -formats/download-formats-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/) или Контрольные соотношения отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-fite formats/control-of-the-ratio-of-reports-to-and-mgfoms/).

Особенности формирования и представления бюджетной отчетности

1. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) (далее - Отчет (ф. 0503117))

1.1. Показатели Отчета (ф. 0503117) должны соответствовать показателям Отчета по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151), представляемого в установленном порядке территориальными органами Федерального казначейства.

1.2. Информация о бюджетных назначениях (Раздел 2 Графа 4 Отчета (ф.0503117)) и расходах бюджетов (Раздел 2 Графа 5 Отчета (ф. 0503117)), отраженных по кодам классификации элементов видов расходов 312 "Иные пенсии, социальные доплаты к пенсиям", 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам", 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

1.3. Информация о превышении поступлений (Раздел 1 графа 5 Отчета (ф. 0503117)) по коду бюджетной классификации доходов бюджетов XXX 202ХХХХХХХХХХХ151 над утвержденными бюджетными назначениями (Раздел 1 Графа 4 Отчета (ф. 0503117)) подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

2. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка (ф. 0503125)

2.1. До представления Справки (ф. 0503125) должна быть проведена выверка задолженности по предоставлению (возврату) из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации межбюджетных трансфертов.

2.2. В Графе 6 "Номер счета бюджетного учета" Справки (ф. 0503125) используется следующая структура бюджетной классификации Российской Федерации:

Код синтетического счета	Аналитический код по БК	Пример заполнения Графы 6 "Номер счета бюджетного учета"
%120651560, %120651660	Код бюджетной классификации расходов (код главы, код раздела, код подраздела, код целевой статьи расходов, код вида расходов)	900100135П0101500540120651560
%120551560, %120551660	Код классификации доходов бюджетов (код главы, код вида доходов, код подвида доходов)	01421903000030000151120551560

2.3. Информация о целевых межбюджетных трансфертах, подлежащих зачислению в соответствующий бюджет внутригородского муниципального образования в городе Москве, но учтенный на отчетную дату в федеральном бюджете по коду бюджетной классификации доходов федерального бюджета 100 11701010010000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" или в местном бюджете по коду классификации доходов местного бюджета XXX 11701030030000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения" подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) по форме таблицы:

N п/п	Документ, отнесенный на НВС ФБ			Запрос на выяснение принадлежности платежа УФК		Причина, по которой платеж отнесен на НВС и зачислен в ФБ	Меры, принятые финансовым органом ВМО для уточнения НВС, зачисленных в ФБ
	Номер	Дата	Сумма	Номер	Дата
1	2	3	4	5	6	7	8

3. 0503324М "Отчет об использовании межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам внутригородских муниципальных образований из бюджета субъекта Российской Федерации" (далее - Отчет (ф. 0503324М)

3.1. Наличие отрицательного значения в графе 12 "Остаток на конец отчетного периода" Отчета (ф. 0503324М) подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4. Пояснительная записка (ф. 0503160).

4.1. Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре Раздела 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" и Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" и представляется в Департамент финансов города Москвы в установленном порядке в формате Word.

При этом Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица 2), Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3), Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6), Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7) Пояснительной записки в составе квартальной бюджетной отчетности в Департамент финансов города Москвы не представляются.

В обязательном порядке в составе текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) представляется развернутый Факторный анализ изменения дебиторской задолженности.

4.2. Информация о количественном составе муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, а также органов местного самоуправления и их территориальных органов, являющихся участниками бюджетного процесса, подведомственных субъекту бюджетной отчетности, указанная в Сведениях о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161), должна соответствовать сведениям о юридических лицах, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, и подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в виде следующей таблицы:

Тип учреждения	Наименование юридического лица	ИНН	Статус юридического лица (действующий/ в стадии ликвидации)

4.3. Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее Сведения (ф. 0503164), формируются в соответствии с письмами Департамента финансов города Москвы от 09.02.2015 N 140-01-20-25/15, от 22.06.2015 N 140-04-20-166/15.

В случае установления процента исполнения бюджета соответствующего внутригородского муниципального образования в городе Москве по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета <20% (1 квартал), 45% (2 квартал), 70% (3 квартал) развернутое пояснение причин отклонения подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения, (ф. 0503169).

Информация в Сведениях (ф. 0503169) отражается по форме, установленной приказом Минфина России от 31.12.2015 N 229н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" с учетом следующих особенностей.

4.4.1. Сведения (ф. 0503169) составляются по видам финансового обеспечения деятельности "1" "Деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность)" и "3" "Средства во временном распоряжении".

4.4.2. В Графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Сведений (ф. 0503169) используется следующая структура бюджетной классификации Российской Федерации:

Код синтетического счета	Аналитический код по БК	Пример заполнения Графы 1 "Номер (код) счета бюджетного учета"
%1205ХХ000, %1209ХХ000	Код классификации доходов бюджетов (код вида доходов, код подвида доходов) с указанием в 10-14 разрядах (код группы подвида доходов) нулей	11701030030000180120582000 11402032030000410120971000
%1206ХХ000, %1208ХХ000, %1302ХХ000, %1303ХХ000, %1304ХХ000	Код бюджетной классификации расходов (код раздела, код подраздела, код целевой статьи расходов, код вида расходов) с указанием в 5-14 разрядах (код целевой статьи расходов) нулей	07090000000000244120621000
%1209ХХ000	Код бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (код группы, код подгруппы, код статьи, код вида)	01050201030000610120981000

4.4.3. Показатели в графах 2-4 Сведений (ф. 0503169) формируются с учетом переноса межотчетным периодом исходящих остатков по соответствующим счетам бюджетного учета, сформированных по состоянию на 01.01.2016 на входящие остатки (реформация счетов бюджетного учета).

Например, в 2015 расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на уплату государственными (муниципальными) органами страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, начисленные на вышеуказанные выплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществлялись по коду вида расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию", в 2016 году указанные расходы учитываются по коду вида расходов 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов". Пример заполнения Сведений (ф. 0503169) с учетом реформации счетов бюджетного учета приведен ниже:

	Для Графы 5 Сведений (ф. 0503169) на 01.01.2016 года	Для Графы 2 Сведений (ф. 0503169) на отчетную дату
Значение Графы 1	00001020000000121130302000	01020000000000129130302000

4.4.4. Показатели граф 5-8 Сведений (ф. 0503169) формируются начиная с отчетности на 01.07.2016 и при представлении отчетности на 01.04.2016 не заполняются.

4.4.5. Показатели Граф 12-14 Сведений (ф. 0503169) формируются только по строкам "Итого по коду счета" и "Итого по счету" по коду счета бюджетного учета (9 знаков с 18-26 разряд номера счета) с указанием 1-17 разрядах нулей.

Заполнение Граф 12-14 Сведений (ф. 0503169) по строкам с детализацией по классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджета до предоставления дополнительных разъяснений не допускается.

Строка "Номер (код) счета бюджетного учета" в соответствии с Требованиями к форматам	Пример заполнения Строки "Номер (код) счета бюджетного учета" для показателей граф 12-14	Значение Граф 12-14
Строки "Итого по коду счета" 00000000000000000хххххх000	00000000000000000120981000	Сумма
Строки "Итого по счету" 00000000000000000хххх00000	00000000000000000120900000	Сумма

4.4.6. В разделе 3 Сведений (ф. 0503169) раскрывается аналитическая информация о движении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности за отчетный период.

Показатели по доходам (графа 4) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

Показатели по расходам (графа 5) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами".

При этом показатели строк 010 и 060 Граф 3, 4, 5 должны соответствовать идентичным показателям Графы 4 и Графы 11 Раздела 1 и Графы 2 Раздела 2 Сведений (ф. 0503169) соответственно.

Информация о причинах просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, о мерах, принимаемых по уменьшению просроченной задолженности, раскрывается в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.4.7. Показатели долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности Сведений (ф. 0503169) должны заполняться как на начало года (графа 3), так и на конец отчетного периода (графа 10) при наличии в учете задолженности, срок исполнения которой превышает 12 месяцев.

4.4.8. В случае, если Графа 2 и Графа 9 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату равны, в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) требуется представить информацию о причинах сохранения показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, а также информацию о проводимой работе в этом направлении.

4.4.9. В случае, если Графа 2 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату и Графа 2 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на 01.01.2016 равны и соответствующая информация не отражена в Графе 3 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату, в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) требуется представить информацию о причинах сохранения показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, а также информацию о проводимой работе в этом направлении. При этом соответствие вышеуказанных граф для счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" требует отражения указанной информации в Графе 11 Раздела 1 и раскрытию в Разделе 2 и Разделе 3 Сведений (ф. 0503169).

4.4.10. Показатели Раздела 1 Графы 5 Отчета (ф. 0503117) по коду бюджетной классификации XXX 1170103003ХХХХ180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения" должны соответствовать значению разности Граф