Письмо Департамента финансов г. Москвы от 29 марта 2016 г. N 140-04-20-50/16 "Об особенностях составления и представления квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений в 2016 году"

В целях полного и качественного составления исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве квартальной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее - бюджетная отчетность) и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений города Москвы (далее - сводная бухгалтерская отчетность учреждений) в 2016 году Департамент финансов города Москвы направляет отдельные разъяснения по формированию указанной отчетности.

Квартальная бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность учреждений в 2016 году составляются и представляются исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве в Департамент финансов города Москвы в соответствии с требованиями приказов Минфина России и Департамента финансов города Москвы:

- "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" утвержден приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 31.122015 N 229н) (далее - Инструкция N 191н);

- "Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" утвержден приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 17.12.2015 N 199н) (далее - Инструкция N 33н);

- "О сроках представления главными администраторами бюджетных средств города Москвы, финансовыми органами внутригородских муниципальных образований города Москвы и Московским городским фондом обязательного медицинского страхования годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений города Москвы за 2015 год" утвержден приказом Департамента финансов города Москвы от 03.12.2015 N 247.

Перечень форм квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений в 2016 году, приведенный в письме Департамента финансов города Москвы от 28.01.2016 N 140-01-20-17/16 "О представлении бюджетной и бухгалтерской отчетности", уточнен в соответствии с Приложением N 1 к настоящему письму. Одновременно с этим порядок и сроки представления Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) будут доведены дополнительно.

Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений, а также форматы файлов для загрузки отчетных форм размещены на официальном сайте Департамента финансов города Москвы в разделе Электронный документооборот/ Требования к форматам файлов/ Бухгалтерская отчетность/ Форматы загрузки отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/reguirements-to-file -formats/download-formats-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/) или Контрольные соотношения отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-fite formats/control-of-the-ratio-of-reports-to-and-mgfoms/).

Особенности формирования и представления бюджетной отчетности

1. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) (далее - Отчет (ф. 0503117))

1.1. Показатели Отчета (ф. 0503117) должны соответствовать показателям Отчета по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151), представляемого в установленном порядке территориальными органами Федерального казначейства.

1.2. Информация о бюджетных назначениях (Раздел 2 Графа 4 Отчета (ф.0503117)) и расходах бюджетов (Раздел 2 Графа 5 Отчета (ф. 0503117)), отраженных по кодам классификации элементов видов расходов 312 "Иные пенсии, социальные доплаты к пенсиям", 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам", 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

1.3. Информация о превышении поступлений (Раздел 1 графа 5 Отчета (ф. 0503117)) по коду бюджетной классификации доходов бюджетов XXX 202ХХХХХХХХХХХ151 над утвержденными бюджетными назначениями (Раздел 1 Графа 4 Отчета (ф. 0503117)) подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

2. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка (ф. 0503125)

2.1. До представления Справки (ф. 0503125) должна быть проведена выверка задолженности по предоставлению (возврату) из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации межбюджетных трансфертов.

2.2. В Графе 6 "Номер счета бюджетного учета" Справки (ф. 0503125) используется следующая структура бюджетной классификации Российской Федерации:

Код синтетического счета	Аналитический код по БК	Пример заполнения Графы 6 "Номер счета бюджетного учета"
%120651560, %120651660	Код бюджетной классификации расходов (код главы, код раздела, код подраздела, код целевой статьи расходов, код вида расходов)	900100135П0101500540120651560
%120551560, %120551660	Код классификации доходов бюджетов (код главы, код вида доходов, код подвида доходов)	01421903000030000151120551560

2.3. Информация о целевых межбюджетных трансфертах, подлежащих зачислению в соответствующий бюджет внутригородского муниципального образования в городе Москве, но учтенный на отчетную дату в федеральном бюджете по коду бюджетной классификации доходов федерального бюджета 100 11701010010000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" или в местном бюджете по коду классификации доходов местного бюджета XXX 11701030030000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения" подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) по форме таблицы:

N п/п	Документ, отнесенный на НВС ФБ			Запрос на выяснение принадлежности платежа УФК		Причина, по которой платеж отнесен на НВС и зачислен в ФБ	Меры, принятые финансовым органом ВМО для уточнения НВС, зачисленных в ФБ
	Номер	Дата	Сумма	Номер	Дата
1	2	3	4	5	6	7	8

3. 0503324М "Отчет об использовании межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам внутригородских муниципальных образований из бюджета субъекта Российской Федерации" (далее - Отчет (ф. 0503324М)

3.1. Наличие отрицательного значения в графе 12 "Остаток на конец отчетного периода" Отчета (ф. 0503324М) подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4. Пояснительная записка (ф. 0503160).

4.1. Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре Раздела 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" и Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" и представляется в Департамент финансов города Москвы в установленном порядке в формате Word.

При этом Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица 2), Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3), Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6), Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7) Пояснительной записки в составе квартальной бюджетной отчетности в Департамент финансов города Москвы не представляются.

В обязательном порядке в составе текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) представляется развернутый Факторный анализ изменения дебиторской задолженности.

4.2. Информация о количественном составе муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, а также органов местного самоуправления и их территориальных органов, являющихся участниками бюджетного процесса, подведомственных субъекту бюджетной отчетности, указанная в Сведениях о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161), должна соответствовать сведениям о юридических лицах, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, и подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в виде следующей таблицы:

Тип учреждения	Наименование юридического лица	ИНН	Статус юридического лица (действующий/ в стадии ликвидации)

4.3. Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее Сведения (ф. 0503164), формируются в соответствии с письмами Департамента финансов города Москвы от 09.02.2015 N 140-01-20-25/15, от 22.06.2015 N 140-04-20-166/15.

В случае установления процента исполнения бюджета соответствующего внутригородского муниципального образования в городе Москве по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета <20% (1 квартал), 45% (2 квартал), 70% (3 квартал) развернутое пояснение причин отклонения подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения, (ф. 0503169).

Информация в Сведениях (ф. 0503169) отражается по форме, установленной приказом Минфина России от 31.12.2015 N 229н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" с учетом следующих особенностей.

4.4.1. Сведения (ф. 0503169) составляются по видам финансового обеспечения деятельности "1" "Деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность)" и "3" "Средства во временном распоряжении".

4.4.2. В Графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Сведений (ф. 0503169) используется следующая структура бюджетной классификации Российской Федерации:

Код синтетического счета	Аналитический код по БК	Пример заполнения Графы 1 "Номер (код) счета бюджетного учета"
%1205ХХ000, %1209ХХ000	Код классификации доходов бюджетов (код вида доходов, код подвида доходов) с указанием в 10-14 разрядах (код группы подвида доходов) нулей	11701030030000180120582000 11402032030000410120971000
%1206ХХ000, %1208ХХ000, %1302ХХ000, %1303ХХ000, %1304ХХ000	Код бюджетной классификации расходов (код раздела, код подраздела, код целевой статьи расходов, код вида расходов) с указанием в 5-14 разрядах (код целевой статьи расходов) нулей	07090000000000244120621000
%1209ХХ000	Код бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (код группы, код подгруппы, код статьи, код вида)	01050201030000610120981000

4.4.3. Показатели в графах 2-4 Сведений (ф. 0503169) формируются с учетом переноса межотчетным периодом исходящих остатков по соответствующим счетам бюджетного учета, сформированных по состоянию на 01.01.2016 на входящие остатки (реформация счетов бюджетного учета).

Например, в 2015 расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на уплату государственными (муниципальными) органами страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, начисленные на вышеуказанные выплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществлялись по коду вида расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию", в 2016 году указанные расходы учитываются по коду вида расходов 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов". Пример заполнения Сведений (ф. 0503169) с учетом реформации счетов бюджетного учета приведен ниже:

	Для Графы 5 Сведений (ф. 0503169) на 01.01.2016 года	Для Графы 2 Сведений (ф. 0503169) на отчетную дату
Значение Графы 1	00001020000000121130302000	01020000000000129130302000

4.4.4. Показатели граф 5-8 Сведений (ф. 0503169) формируются начиная с отчетности на 01.07.2016 и при представлении отчетности на 01.04.2016 не заполняются.

4.4.5. Показатели Граф 12-14 Сведений (ф. 0503169) формируются только по строкам "Итого по коду счета" и "Итого по счету" по коду счета бюджетного учета (9 знаков с 18-26 разряд номера счета) с указанием 1-17 разрядах нулей.

Заполнение Граф 12-14 Сведений (ф. 0503169) по строкам с детализацией по классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджета до предоставления дополнительных разъяснений не допускается.

Строка "Номер (код) счета бюджетного учета" в соответствии с Требованиями к форматам	Пример заполнения Строки "Номер (код) счета бюджетного учета" для показателей граф 12-14	Значение Граф 12-14
Строки "Итого по коду счета" 00000000000000000хххххх000	00000000000000000120981000	Сумма
Строки "Итого по счету" 00000000000000000хххх00000	00000000000000000120900000	Сумма

4.4.6. В разделе 3 Сведений (ф. 0503169) раскрывается аналитическая информация о движении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности за отчетный период.

Показатели по доходам (графа 4) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

Показатели по расходам (графа 5) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами".

При этом показатели строк 010 и 060 Граф 3, 4, 5 должны соответствовать идентичным показателям Графы 4 и Графы 11 Раздела 1 и Графы 2 Раздела 2 Сведений (ф. 0503169) соответственно.

Информация о причинах просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, о мерах, принимаемых по уменьшению просроченной задолженности, раскрывается в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.4.7. Показатели долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности Сведений (ф. 0503169) должны заполняться как на начало года (графа 3), так и на конец отчетного периода (графа 10) при наличии в учете задолженности, срок исполнения которой превышает 12 месяцев.

4.4.8. В случае, если Графа 2 и Графа 9 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату равны, в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) требуется представить информацию о причинах сохранения показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, а также информацию о проводимой работе в этом направлении.

4.4.9. В случае, если Графа 2 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату и Графа 2 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на 01.01.2016 равны и соответствующая информация не отражена в Графе 3 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по состоянию на отчетную дату, в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) требуется представить информацию о причинах сохранения показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, а также информацию о проводимой работе в этом направлении. При этом соответствие вышеуказанных граф для счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" требует отражения указанной информации в Графе 11 Раздела 1 и раскрытию в Разделе 2 и Разделе 3 Сведений (ф. 0503169).

4.4.10. Показатели Раздела 1 Графы 5 Отчета (ф. 0503117) по коду бюджетной классификации XXX 1170103003ХХХХ180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения" должны соответствовать значению разности Графы 9 и Графы 2 по номеру счета бюджетного учета 11701030030000180120582000 Сведений (ф. 0503169).

Особенности формирования и представления сводной бухгалтерской отчетности учреждений

1. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)

Информация в Отчете (ф. 0503737) отражается по форме, установленной приказом Минфина России от 17.12.2015 N 199н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" с учетом следующих особенностей (образец заполнения Отчета (ф. 0503737) приведен в Приложении N 2 к настоящему письму).

1.1. В Разделе 1 Отчета (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам учреждения (с учетом их возвратов) за отчетный период. При этом возврат остатков субсидий прошлых лет в Разделе 1 (ф. 0503737) не отражается.

Данные по возврату остатков субсидий прошлых лет отражаются по строке 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего" Раздела 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" Отчета (ф. 0503737) и детализируются по строке 910 "Из них по кодам аналитики" Отчета (ф. 0503737) в разрезе кодов аналитики:

Графа 3 "Код аналитики"	Графа 1 "Наименование показателя"	Примечание
130	Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат	Для отражения возврата субсидий на государственное задание
180	Прочие доходы	Для возврата остатков субсидий на иные цели и капитальные вложения

При этом показатель строки 910 Отчета (ф. 0503737) по коду аналитики "180" "Прочие доходы" сверяется с показателем Отчета (ф. 0503117) по кодам XXX 21803010030000180 "Доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет", XXX 21803020030000180 "Доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от возврата автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет".

В Разделе 2 Отчета (ф. 0503737) приводятся показатели исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по расходам учреждения (с учетом восстановления расходов текущего года) за отчетный период. При этом восстановление расходов прошлых лет в Разделе 2 не отражается.

Данные по восстановлению расходов прошлых лет отражаются по строке 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего" Раздела 4 Отчета (ф. 0503737). Показатели по строке 950 по кодам аналитики в 2016 году не формируются.

1.2. Показатели оборотов по строкам 710, 720 по графе 5 Отчета (ф. 0503737) должны быть сопоставлены с показателями, отраженными по строкам 710, 720 по графе 7 Отчета о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), представляемого в установленном порядке территориальными органами Федерального казначейства.

Расхождения в показателях Отчета (ф. 0503737) и Отчета о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), подлежат раскрытию в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760) в виде следующей таблицы:

Код строки	Отчет ф. 0503737 (графа 5) (КВФО 2 + 4 + 5 + 6 + 7)	Отчет (ф. 0503155) УФК по г. Москве (графа 7)			Сумма отклонений Гр.3 - Гр.2 Таблицы	Причина отклонения в показателях форм
		Обороты всего	В том числе
			По средствам муниципальных бюджетных и автономных учреждений	По средствам во временном распоряжении
1	2	3	4	5	6	7
Строка 710
Строка 720

2. Пояснительная записка (ф. 0503760)

2.1. Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) составляется в структуре Раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" и представляется в Департамент финансов города Москвы в установленном порядке в формате Word.

2.2. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения (ф. 0503769)).

Информация в Сведениях (ф. 0503769) отражается по форме, установленной приказом Минфина России от 17.12.2015 N 199н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений". При формировании и представлении Сведений (ф. 0503769) по состоянию на 01.04.2016 следует руководствоваться частью 1 "Особенности формирования и представления бюджетной отчетности" пунктами 4.4.4., 4.4.6., 4.4.7., 4.4.8, 4.4.9. настоящего письма.

2.3. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения (ф. 0503779)).

Сведения (ф. 0503779) формируются раздельно по видам финансового обеспечения деятельности 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)", 3 "Средства во временном распоряжении", 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания", 5 "Субсидии на иные цели".

Показатели остатков средств на счетах по учету средств муниципальных бюджетных и автономных учреждений (балансовый счет N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации"), открытых в органах Федерального казначейства, финансовых органах внутригородских муниципальных образований в городе Москве или в установленных законодательством случаях в кредитных организациях, отраженные по графам 3, 5 в Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779), должны быть сопоставлены с показателями, отраженными по строкам 013, 014, 015 Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154), представляемого в установленном порядке территориальными органами Федерального казначейства.

Расхождения в показателях Сведений (ф. 0503779), и Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) подлежат раскрытию в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760) в виде следующей таблицы:

ГАРАНТ:

Нумерация граф в таблице приводится в соответствии с источником

Наименование показателя	Остаток по счету N 40701, открытому органу Федерального казначейства	Остаток по счету N 40701, открытому финансовому органу ВМО	Остаток по счету N 40701, открытому автономному учреждению в кредитной организации	Баланс (ф. 0503154) Строки 013, 014, 015	Сумма расхождений С ф. 0503154 (Гр. 3 + Гр. 4 + Гр. 5 - Гр.6 Таблицы)	Причина отклонения в показателях форм
1	3	4	5	6	7	8
Сумма по строке

2.4. В текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760) в том числе раскрывается следующая информация:

- о суммах ущерба и хищений, причинах возникновения задолженности, о мерах, принятых по установлению виновных лиц, об уменьшении (возмещении) возникших недостач и хищений;

- развернутый факторный анализ изменения дебиторской задолженности.

Первый заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы

Е.А. Бутахина