Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2016 г. N 03-05-06-01/61834 Об особенностях налогообложения имущества физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2016 г. N 03-05-06-01/61834

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение по вопросу о налоге на имущество физических лиц и сообщается следующее.

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Субъекту Российской Федерации предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

В случае сохранения действовавшего ранее порядка исчисления налога на имущество физических лиц налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 году - 1,147) на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании пункта 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3% до 2% включительно. При этом допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от инвентаризационной стоимости, вида объекта, его места нахождения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект недвижимости.

Так, например, в соответствии с Решением городской Думы Краснодара от 20 ноября 2014 г. N 70 п. 3 "О налоге на имущество физических лиц" исчисление налога на имущество физических лиц за 2015 год осуществляется по инвентаризационной стоимости. При этом налоговые ставки не изменялись более пяти лет.

Таким образом, оснований для резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в 2016 году по сравнению с предыдущим налоговым периодом в г. Краснодаре не имеется.

Одновременно сообщается, что налогообложение имущества физических лиц по кадастровой стоимости будет осуществляться на территории Краснодарского края только начиная с налогового периода 2017 года, налог за который будет исчисляться налоговыми органами в 2018 году.

В целях социальной защиты населения при переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости на федеральном уровне предусмотрены следующие меры:

1) в отношении объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты. Например, в отношении квартиры предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома - 50 квадратных метров общей площади жилого дома;

2) для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 1 января 2015 года, предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта капитального строительства каждого вида по выбору налогоплательщика;

3) в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости предусмотрены временные понижающие коэффициенты, применяемые при исчислении налога.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

С 1 января 2015 г. действует глава НК РФ, посвященная уплате налога на имущество физлиц. Применяется кадастровая стоимость объекта.

Регионы вправе до 2020 г. устанавливать порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.

При сохранении прежнего порядка налоговой базой выступает инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 г. - 1,147) на основании данных, предоставленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. руб., налоговые ставки определяются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3% до 2% включительно. При этом допускается дифференциация ставок в зависимости от инвентаризационной стоимости, вида объекта, его места нахождения, видов территориальных зон.

Так, по решению городской Думы Краснодара налог за 2015 г. исчисляется по инвентаризационной стоимости. При этом налоговые ставки не менялись более 5 лет.

Таким образом, оснований для резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в 2016 г. по сравнению с предыдущим налоговым периодом в г. Краснодаре не имеется.

Отмечено, что налогообложение имущества по кадастровой стоимости будет производиться на территории Краснодарского края только начиная с налогового периода 2017 г., налог за который будет исчисляться в 2018 году.