Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-02-07/1/54723 О признании организации резидентом территории опережающего социально-экономического развития

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-02-07/1/54723

В соответствии с письмом Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении статей 11 и 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Частью 3 статьи 12 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ) установлено, что резиденты территории опережающего социально-экономического развития не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории опережающего социально-экономического развития.

В целях Кодекса налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 3-5 статьи 284.4 Кодекса налоговых периодов применения налоговых ставок отвечает одновременно требованиям, установленным пунктом 1 этой статьи.

Одним из указанных требований согласно подпункту 2 пункта 1 названной статьи является отсутствие у организации в ее составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории опережающего социально-экономического развития.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поскольку в Кодексе отсутствуют специальные определения понятий "филиал" и "представительство", указанные понятия для целей Кодекса применяются в том значении, в каком они используются в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кроме того, пунктом 2 названной статьи для целей законодательства о налогах и сборах определено понятие "обособленное подразделение организации", которое используется в значении любого территориально обособленного от организации подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, организация, являющаяся резидентом территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 473-ФЗ, но не отвечающая требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса (в том числе требованию, установленному подпунктом 2 указанного пункта) для целей Кодекса не признается налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития.

Организации, не отвечающие требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса, не вправе использовать налоговые преимущества, предусмотренные для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Директор Департамента

А.В. Сазанов