Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 ноября 2015 г. N 03-03-06/1/69532 Об особенностях зачета иностранных налогов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 ноября 2015 г. N 03-03-06/1/69532

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранные налоги засчитываются, при включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации, при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации и при представлении документа подтверждающего уплату (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

В соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ установлено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Таким образом, сумма налога на прибыль организаций за данный отчетный (налоговый) период равна нулю.

Учитывая изложенное, в случае если налог на прибыль организаций не подлежит уплате в Российской Федерации, то зачет в счет иностранного налога НК РФ не предусматривается.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов