Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 февраля 2015 г. N 03-08-05/6903 О налогообложении доходов российской организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан через свой филиал силами головной организации, находящейся на территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 февраля 2015 г. N 03-08-05/6903

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о налогообложении доходов российской организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан через свой филиал силами головной организации, находящейся на территории Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 Кодекса.

Согласно положениям статьи 311 Кодекса доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, которые произведены как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Согласно пункту 1 статьи 5 Конвенции термин "постоянное учреждение (представительство)" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве.

По мнению Департамента, в случае, если деятельность российской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Республики Казахстан в смысле применения статьи 5 Конвенции, то налогообложение налогом на прибыль организаций дохода от такой деятельности будет осуществляться на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном Кодексом.

Обращаем внимание на неоднократное возбуждение взаимосогласительных процедур с компетентными органами Республики Казахстан в части решения вопроса о правомерности возникновения постоянного представительства и уплаты налога на прибыль организаций на территории Республики Казахстан.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов