Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 августа 2014 г. N 03-08-05/41872 О зачете налога на прибыль, уплаченного на территории Республики Украины

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 августа 2014 г. N 03-08-05/41872

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом в отношении зачета налога на прибыль уплаченного на территории Республики Украины, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) устанавливается приоритет применения правил и норм международных договоров Российской Федерации.

Между Правительством Российской Федерацией и Правительством Украины действует Соглашение "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" (далее - Соглашение) от 08.02.1995 года.

Согласно статье 11 Соглашения проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве, если такой резидент имеет фактическое право на эти проценты.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель фактически имеет право на проценты, учитывая Соглашение, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.

Статья 22 Соглашения предусматривает метод устранения двойного налогообложения путем вычета сумм из налога, взимаемого с резидента в связи с доходом.

Положения статьи 311 Кодекса определяют, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов