Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 ноября 2015 г. N 03-08-05/68527 О налогообложении дохода, полученного гражданином РФ в Латвии

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 ноября 2015 г. N 03-08-05/68527

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения дохода, полученного гражданином Российской Федерации в Латвии, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство физического лица значения не имеет.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход oт источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации установлены статьей 208 Кодекса.

Если физическое лицо, которое не является налоговым резидентом Российской Федерации, получает доход от источников за пределами Российской Федерации, то такой доход не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в России.

Статьей 7 Кодекса установлен приоритет норм международного договора Российской Федерации, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами, содержащимися в российском налоговом законодательстве.

Между Россией и Латвией действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.

Соглашение содержит положения, регулирующие порядок налогообложения того или иного вида дохода или капитала в одном или другом договаривающемся государстве.

Таким образом, если положения Соглашения предусматривают возможность обложения налогом дохода или капитала в Российской Федерации и данный доход также подлежит налогообложению в Российской Федерации в соответствии с Кодексом, то в случае возникновения двойного налогообложения применяется статья 24 Методы устранения двойного налогообложения Соглашения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов