Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 ноября 2015 г. N 03-08-05/68695 О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционеру - иностранной компании

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 ноября 2015 г. N 03-08-05/68695

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционеру - иностранной компании, и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1993 (далее - Соглашение) и Протокола о внесении изменений в Соглашение от 21.11.2011 г. дивиденды могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Соглашения следует читать как "28.06.1993"

5 процентов от общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов, имеющим фактическое право на них, является компания, которая владеет пакетом акций, напрямую представляющих не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в него не менее 80 тыс. евро или эквивалентную сумму в рублях;

15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Для целей применения Соглашения доля резидента Великого Герцогства Люксембург - получателя дивидендов, размер вложения определяется по курсу Банка России на момент его фактическою осуществления и равен сумме, фактически уплаченной на дату внесения вклада или приобретения доли в уставном капитале российской организации, не подлежащей последующему пересчету в связи с колебаниями валютного курса или иными аналогичными обстоятельствами.

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

Обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 10 Соглашения установлено, что льготные ставки применяются только в том случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право и при этом соблюдены требования положения статьи 312 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся oт трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов