Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 декабря 2016 г. N 03-07-11/71911 О применении НДС при приобретении российской организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, у иностранной организации на основании лицензионного договора прав на технологию, использование секретов производства (ноу-хау), патентов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 декабря 2016 г. N 03-07-11/71911

Вопрос: Прошу разъяснить действующее законодательство в отношении необходимости начисления и уплаты НДС при приобретении прав на технологию, ноу-хау, патента по лицензионному договору зарубежом.

У нашей компании заключен лицензионный договор с компанией из США в рамках которого мы покупаем у американской компании права на технологию, в том числе патент и ноу-хау, эксклюзивно на территорию РФ.

Должны ли мы исчислить НДС и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента при перечислении платежа американской компании по лицензионному договору?

Можно ли воспользоваться правом на освобождение от налогообложения? Подлежит ли данная операция налогообложению? Согласно пп. 26 пункта 2 Статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

При операциях приобретения интеллектуальной собственности у компаний не резидентов РФ, возможно ли применение освобождения от уплаты НДС касающейся резидентов (участников проекта) Инновационного Центра "Сколково"?

Согласно п. 1 ст. 145.1 НК РФ для участников проекта предусмотрено освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет.

ООО с 2014 года является участником проекта создания и обеспечения функционирования инновационного центра "Сколково".

Просим разъяснить действующее законодательство.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244 "Об инновационном центре "Сколково", у иностранной организации на основании лицензионного договора прав на технологию, использование секретов производства (ноу-хау), патентов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер Федерального закона от 28 сентября 2010 г. следует читать как "N 244-ФЗ"

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При приобретении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности у иностранных лиц в целях определения места реализации для применения налога на добавленную стоимость следует руководствоваться статьей 148 Кодекса, согласно которой передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 указанной статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче иностранной организацией на основании лицензионного договора российской организации права на использование прав на технологию, использование секретов производства (ноу-хау), патентов, признается территория Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав, в том числе на секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим российский покупатель, в том числе российская организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244 "Об инновационном центре "Сколково", при приобретении прав на использование вышеназванных результатов интеллектуальной деятельности налог на добавленную стоимость не уплачивает.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова