Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 ноября 2015 г. N 03-04-05/69410 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении одним из супругов квартиры в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 ноября 2015 г. N 03-04-05/69410

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом указанный имущественный налоговый вычет не применяется, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

При приобретении объекта жилой недвижимости супругами реализация, предусмотренных статьей 220 Кодекса общих правил, должна осуществляться с учетом положений Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которым имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значение на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, при приобретении одним из супругов квартиры в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком для целей получения имущественного налогового вычета произведенные налогоплательщиком расходы уменьшаются на сумму расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного капитала). При этом каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета, в отношении доли в праве собственности на квартиру, оформленной на другого супруга. Размер вычета, на который каждый из них вправе претендовать, может быть определен на основании заявления супругов о распределении между ними общей суммы расходов на приобретение указанной квартиры.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян