Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-11-11/79310 Об особенностях применения специальных налоговых режимов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-11-11/79310

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с обращением сообщает следующее.

В послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации от 01.12.2016 отмечалось, что принятое в 2014 году решение зафиксировать действующие налоговые условия для бизнеса на четыре года пересматриваться не будет, несмотря на изменения в экономической ситуации.

При этом не исключается текущая работа по повышению эффективности законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также внесение изменений, которые не связаны с ухудшением налоговых условий деятельности бизнеса.

В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" расширены права законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом. Так, указанные органы вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

особенности определения налоговой базы;

налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Специальные налоговые режимы включают систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентную систему налогообложения (для индивидуальных предпринимателей).

В настоящее время статьями 346.20 и 346.50 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать на период до 2020 года на соответствующей территории: налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной и бытовой сферах и применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации индивидуальных предпринимателей).

Расширены права субъектов Российской Федерации по снижению налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения.

Так, статьей 346.20 Кодекса предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения

- с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка может быть установлена в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков;

- с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка может быть установлена в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно статье 346.31 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут быть установлены ставки в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Одновременно необходимо учитывать, что согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В послании Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 отмечалось, что принятое в 2014 г. решение зафиксировать действующие налоговые условия для бизнеса на 4 года пересматриваться не будет, несмотря на изменения в экономической ситуации.

При этом не исключается текущая работа по повышению эффективности законодательства о налогах и сборах.

Спецрежимы включают ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН.

Сообщается об изменениях в НК РФ, которыми расширены права регионов и местных властей.

Регионы вправе устанавливать на период до 2020 г. налоговые каникулы по УСН и ПСН для ИП, работающих в производственной, социальной, научной и бытовой сферах.

По УСН с объектом "доходы" ставка может быть установлена в пределах от 1% до 6%, с объектом "доходы минус расходы" - от 5% до 15%.

На местном уровне (властями Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении ЕНВД ставки могут быть дифференцированы в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности.

Необходимо учитывать, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.