Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 января 2017 г. N 03-04-05/3713 О налогообложении НДФЛ доходов иностранных граждан, работающих на территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 января 2017 г. N 03-04-05/3713

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременно сообщается, что в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, облагаются налогом на доходы физических лиц в том же порядке, что и доходы российских работников (пункт 1 статьи 207, подпункт 6 пункта 1 статьи 208, пункт 2 статьи 209 Кодекса).

Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом, который должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых непосредственно организацией - налоговым агентом (статья 226 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей. Если физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех его доходов (пункт 3 статьи 224 Кодекса).

Также сообщаем, что особенности исчисления и порядок уплаты налога от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" отдельными категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность, предусмотрены положениями статьи 227.1 Кодекса.

Налоговая нагрузка в отношении иностранных граждан зависит от различных факторов и может составлять до 30 процентов полученного дохода.

Кроме того, в целях совершенствования налогового администрирования и повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах принят Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах", предусматривающий установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян