Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. N БС-4-11/100@ О представлении расчета по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. N БС-4-11/100@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо, по вопросу представления расчета по страховым взносам (далее - Расчет) с 01.01.2017, сообщает следующее.

1. По вопросу представления Расчета по страховым взносам организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений:

Согласно подпункту 7 пункта 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

При этом согласно подпункту 11 статьи 431 главы 34 Кодекса с 01.01.2017 уплата страховых взносов и представление Расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 14 данной статьи.

Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно. В отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.

В силу действия нормы пункта 3 статьи 80 Кодекса налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.

Данная норма не распространяется на плательщиков страховых взносов. В рассматриваемом случае уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должно производиться как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований подпункта 7 пункта 3.4. статьи 23 и подпункта 11 статьи 431 главы 34 Кодекса.

2. По вопросу представления Расчета в электронном виде:

Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме". Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме (далее - Формат) описывает требования к XML файлам передачи в электронной форме Расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачки. В связи с этим расчет представляется единым файлом.

3. По вопросу порядка заполнения уточненного расчета:

В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении страхователем в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

При уточнении раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.

Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например, табельным номером.

4. По вопросу порядка заполнения Расчета:

В соответствии с пунктом 10 статьи 431 главы 34 Кодекса плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, представляют расчеты, указанные в пункте 7 статьи 431 Кодекса, в налоговый орган в электронной форме.

В Приложении N 1 к приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма Расчета, рекомендованная ФНС России для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 Раздела 3 Расчета указано 4 знака. В формат передачи данных Расчета в электронной форме, заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки "номер", соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук