Письмо Банка России от 11 мая 2016 г. N 41-1-1-4/655 "О применении Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П"

Вопрос: Банк просит разъяснить применение правовых норм, регулирующих осуществление мены требований кредиторов по субординированным займам в обыкновенные акции Банка, при наступлении оснований, указанных в абзацах одиннадцатом и двенадцатом п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".

1. В абзаце 16 п. 2.3.4 Положения N 395-П установлено, что при увеличении уставного капитала кредитной организации - заемщика в случае мены или конвертации или в случае направления денежных средств от досрочного погашения субординированного кредита (депозита, займа) на оплату привилегированных акций кредитной организации в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) исключается из расчета добавочного капитала с даты отражения в балансе кредитной организации увеличения уставного капитала.

Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 10207 (п. 2.1.1 Положения N 395-П).

Банк просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете (по балансовым счетам 438, 10207, 603) и в форме отчетности 0409123 следующих событий:

- государственной регистрации дополнительного выпуска ценных бумаг, размещаемых при осуществлении мены требований кредиторов по субординированным займам;

- размещения акций путем подписки при заключении Банком договоров мены акций на требования кредиторов по субординированным займам;

- государственной регистрации отчета об итогах дополнительного выпуска акций, размещаемых путем мены требований кредиторов по субординированным займам.

2. В каком порядке и на какую дату должна производиться оценка финансового положения кредитора при осуществлении мены требований по субординированному займу в обыкновенные акции Банка?

3. Требуется ли получение предварительного согласия Банка России на совершение сделки по мене требований по субординированному займу в обыкновенные акции Банка, в результате которой кредитором по договору займа будет приобретено более 10 процентов акций Банка?

4. Согласно п. 3.1.8 Инструкции N 148-И сумма требований кредиторов по субординированным займам может определяться на дату, установленную уполномоченным органом кредитной организации - эмитента.

Просим уточнить порядок определения суммы требований кредитора и осуществления мены на обыкновенный акции Банка требований по субординированному займу, выраженному в иностранной валюте.

5. Абзацем 5 п. 3.1.8 Инструкции N 148-И предусмотрено, что не допускается образование дробных акций при осуществлении мены или конвертации требований кредиторов по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), в том числе по невыплаченным процентам по таким кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам) на обыкновенные акции кредитной организации - эмитента.

При участии в размещении акций путем мены требований по субординированным займам двух и более кредиторов возможна следующая ситуация:

Кредитор	Валюта субординированного займа	Сумма субординированного займа по курсу на дату определения суммы требований кредиторов (руб.)	Сумма процентов на дату определения суммы требований кредиторов (руб.)	Итого сумма обязательств с учетом удержанного налога у источника (руб.)	Цена размещения (номинальная стоимость акций) (руб.)	Кол-во акций	Остаток средств (руб.)
1 Резидент	810	250 000 000,00	4 153 005,46	254 153 005,46	50	5 083 060	5,46
2 Нерезидент	840	232 102 200,00	2 636 607,01	234 396 048,11	50	4 687 920	48,11

Как правильно определить условия мены на обыкновенные акции Банка требований по двум и более субординированным займам, имеющим разные суммы, размер начисленных процентов и валюту долга для соблюдения положения о недопустимости образования дробный акций?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке применения Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 395-П) и c учетом мнения Департамента бухгалтерского учета и отчетности, Департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций, Юридического департамента сообщает следующее.

По вопросу 1.

Если условиями договора субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) предусмотрены мена или конвертация в обыкновенные акции (доли в уставном капитале) кредитной организации, то требования кредиторов по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), в отношении которых будет осуществлена мена или конвертация на обыкновенные акции (доли в уставном капитале), до государственной регистрации отчета об итогах дополнительного выпуска обыкновенных акций подлежат учету на балансовом счете N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

Бухгалтерский учет операций по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) должен вестись кредитной организацией - заемщиком согласно общим методологическим основам отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, установленным Приложением 10 к Положению Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 385-П).

Операции мены или конвертации субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с пунктом 7.1 Приложения 10 к Положению N 385-П как операции приобретения и выбытия ценных бумаг с использованием балансового счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

Оплата дополнительных акций требованиями кредиторов по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), в том числе размещенных путем подписки, осуществляется только после государственной регистрации отчета об итогах дополнительного выпуска акций и в бухгалтерском учете отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества".

Учитывая изложенное, подтверждаем, что уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 10207 c соответствующим отражением по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")". При этом обращаем внимание, что до момента отражения увеличения уставного капитала на балансовом счете N 10207 субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) продолжает учитываться при расчете собственных средств (капитала).

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России 24.05.2015 N 3647-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 2 апреля 2010 года N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция N 135-И) в случае увеличения уставного капитала кредитной организации путем приобретения ее обыкновенных акций (долей) в соответствии с абзацем шестым пункта 4.3 Инструкции N 135-И оценка финансового положения соответствующих участников кредитной организации, осуществляется Банком России с учетом особенностей, предусмотренных Положением Банка России от 18.02.2014 N 415-П "О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации и юридических лиц, совершающих сделки, направленные на приобретение акций (долей) кредитной организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) кредитной организации" и Положением Банка России от 18.02.2014 N 416-П "О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации и физических лиц, совершающих сделки, направленные на приобретение акций (долей) кредитной организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) кредитной организации".

Указанными нормативными актами не предусматривается проведение при государственной регистрации изменений в устав, связанных с увеличением уставного капитала кредитной организации, оценки финансового положения лиц, получающих акции (доли) кредитной организации в результате мены или конвертации требований кредиторов по субординированным инструментам на обыкновенные акции (доли) кредитной организации в случаях, предусмотренных статьей 25.1 Закона о банках.

По вопросу 3.

В соответствии с частью десятой статьи 25.1 Закона о банках на осуществление мены или конвертации требований кредиторов по субординированным инструментам на обыкновенные акции (доли) кредитной организации не распространяются положения федеральных законов, регламентирующие порядок получения предварительного (последующего) согласия Банка России на приобретение акций (долей) кредитной организации - заемщика. При этом следует учитывать то, что положения части десятой статьи 25.1 Закона о банках распространяются только на установленные данной статьей случаи конвертации (мены) требований по субординированным инструментам, то есть при возникновении оснований, предусмотренных частью четвертой статьи 25.1 Закона о банках.

По вопросам 4 и 5.

В соответствии с подпунктом 3.1.8 Инструкции Банка России от 27.12.2013 N 148-И "О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации" (далее - Инструкция N 148-И) сумма требований кредиторов по субординированным инструментам, для целей мены на обыкновенные акции кредитной организации - эмитента может быть определена по состоянию на дату, установленную договором субординированного инструмента, а если такая дата этим договором субординированного инструмента не установлена, - на дату, установленную уполномоченным органом кредитной организации - эмитента, до даты принятия кредитной организацией - эмитентом решения о размещении таких акций (в том числе, если субординированный инструмент номинирован (выражен) в иностранной валюте).

По нашему мнению, исходя из положений статей 48, 65 и 70 Федерального закона "Об акционерных обществах", предполагающих остаточный принцип формирования компетенции единоличного исполнительного органа, решение о мене требований по субординированному инструменту и о дате, на которую должна производиться оценка таких требований, должно приниматься единоличным исполнительным органом, если иное не предусмотрено уставом кредитной организации.

Что касается определения условий мены требований по указанным в запросе двум и более субординированным займам на обыкновенные акции Банка, то кредитная организация самостоятельно определяет данные условия с учетом соблюдения норм законодательства Российской Федерации о недопустимости образования дробных акций.

Заместитель директора

А.А. Лобанов