Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-04-05/6619 О налогообложении доходов физических лиц при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-04-05/6619

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностыо (далее - общество) и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 указанной статьи при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесённых в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтверждённых расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

В случае, если общество, уставный капитал которого был уменьшен, было образованно при реорганизации общества в форме присоединения к нему другого общества в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в составе расходов на приобретение доли в уставном капитале реорганизованного общества могут учитываться расходы по приобретению доли в уставном капитале присоединённого общества.

Вопрос о документах, требующихся для представления в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, относится к компетенции ФНС России.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян