Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-04-06/7515 О предоставлении профессионального налогового вычета по НДФЛ при выплате организацией-лицензиатом вознаграждения физическому лицу - патентообладателю полезной модели по лицензионному договору о предоставлении исключительной лицензии на использование полезной модели

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-04-06/7515

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при выплате организацией-лицензиатом вознаграждения физическому лицу - патентообладателю полезной модели по лицензионному договору о предоставлении исключительной лицензии на использование полезной модели и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии со статьей 1367 Гражданского кодекса Российской Федерации по лицензионному договору одна сторона - патентообладатель (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) удостоверенное патентом право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца в установленных договором пределах.

Согласно пункту 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщики, получающие, в частности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 30 процентов к сумме дохода, полученного за первые два года использования вышеупомянутых прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Исходя из изложенного организация вправе предоставлять профессиональный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 30 процентов к сумме начисленного дохода физическому лицу - патентообладателю полезной модели по лицензионному договору о предоставлении исключительной лицензии на использование полезной модели с учетом ограничения, установленного статьей 221 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян