Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-01-11/6478 О рассмотрении предложений о замене НДС налогом с продаж, увеличении налогов на недра и о замене НДПИ налогом дополнительный доход

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-01-11/6478

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

В отношении предложения о замене налога на добавленную стоимость налогом с продаж.

Вопрос целесообразности введения налога с продаж, включая возможность его введения в отдельных субъектах Российской Федерации, рассматривался в 2013 году в рамках деятельности экспертной группы по развитию налоговой системы, созданной по поручению Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева при участии заинтересованных федеральных органов (в том числе Минфина России и Минэкономразвития России). При этом по итогам деятельности данной экспертной группы сделан вывод, что налог на добавленную стоимость по большинству параметров является более приемлемым налогом, чем налог с продаж по ряду причин.

Так, в частности, налог на добавленную стоимость нейтрален к международной торговле, предпринимательским интересам, позволяет более эффективно осуществлять налогообложение услуг, а главное - обладает большей устойчивостью к злоупотреблениям при его уплате, так как имеет встроенные механизмы противодействия мошенническим схемам.

Кроме того, вопрос о введении налога с продаж рассматривался в 2014 году и Правительством Российской Федерации принято решение о нецелесообразности его введения.

В части увеличения налогов на недра.

В настоящее время организации нефтяного комплекса наряду с общими налогами (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и т.д.) являются плательщиками нефтяных налогов: налога на добычу полезных ископаемых и вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты.

По своему характеру нефтяные налоги являются фискальным инструментом изъятия природной и экономической ренты, величина этих налогов определяется уровнем мировых цен на нефть. Вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты также выполняют функцию защиты внутреннего рынка от увеличения цен на эти товары, которое происходит вследствие роста цен на нефть на мировых рынках, а также функцию обеспечения рентабельного функционирования российских нефтеперерабатывающих заводов.

При этом если рассматривать фискальную нагрузку на нефтедобывающие компании в целом, то она составляет 77-83 процента в выручке, при цене на нефть 40-50 долларов США за тонну.

Анализ налоговой нагрузки по видам экономической деятельности свидетельствует, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых поступлений к объему ВВП, произведенному в этих отраслях, имеет место в секторе добычи полезных ископаемых и, в частности, в секторе добычи углеводородного сырья.

О предложении по замене налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) на налог на дополнительный доход.

В целях систематизации налогообложения добычи углеводородного сырья прорабатывается вопрос совершенствования налогообложения нефтяной отрасли посредством проведения апробации по введении налога на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья (далее - НДД).

Согласно концепции НДД, подготовленной Минфином России, данный налог предусматривает изъятие дополнительного дохода в зависимости от понесенных затрат на добычу, тем самым повышая экономическую эффективность проектов по разработке месторождений углеводородного сырья, в том числе, нерентабельных.

Учитывая, что НДПИ при добыче нефти является одним из основных источников доходов бюджетной системы Российской Федерации, средства которых направляются на финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства и, в первую очередь, на финансирование социально значимых программ - образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение, его полная отмена приведет к недопоступлению значительных сумм в доходную часть федерального бюджета.

В связи с этим, вопрос о полной замене НДПИ на НДД следует прорабатывать после проведения анализа апробации НДД и его влияния на бюджетную систему Российской Федерации.

Что касается предложения о снятии налогов на труд, то налоговые платежи являются безусловным атрибутом государства. Именно налоги, и в частности налог на доходы физических лиц, составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Их функциональное назначение состоит в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего бюджетополучателей.

Учитывая изложенное, освобождение от налогообложения доходов физических лиц от осуществления ими трудовой деятельности не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев