Письмо Минфина России от 9 февраля 2017 г. N 03-01-10/7128 Об оказании государственной поддержки организации

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 февраля 2017 г. N 03-01-10/7128

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращения и, в рамках своей компетенции, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 письма одной из мер государственной поддержки АО предлагается установить льготную налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов для производителей продукции, включенной в отраслевой план мероприятий по импортозамещению при отсутствии условий раздельного учета налогооблагаемой базы по разным ставкам.

Обращаем внимание, что в настоящее время в Российской Федерации ставка НДС составляет 18 процентов. При этом действующим законодательством по НДС установлена пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары и услуги социального характера.

Полагаем, что принятие решения об установлении льготной ставки НДС в размере 0 процентов для производителей продукции, включенной в отраслевой план мероприятий по импортозамещению при отсутствии условий раздельного учета налогооблагаемой базы по разным ставкам создаст неравные условия налогообложения для организаций, производящих продукцию, не включенную в отраслевой план мероприятий по импортозамещению, что противоречит нормам статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым законодательство о налогах и сборах должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения. Кроме того, могут существенно увеличиться потери доходов федерального бюджета, что негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание дефицит федерального бюджета, указанное предложение не поддерживается.

Согласно пунктам 2 и 3 письма в качестве мер государственной поддержки АО предлагается установить льготную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов для производителей продукции, включенной в отраслевой план мероприятий по импортозамещению, а также использовать механизм ускоренной амортизации для конечного потребителя оборудования, произведенного российскими предприятиями машиностроительной отрасли.

Отмечаем, что действующие положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ уже предусматривают достаточное количество преференций для организаций различных отраслей производства. При этом предоставление налоговой преференции по налогу на прибыль организаций в зависимости от использования отечественных технологий, машин, оборудования, комплектующих, программного обеспечения и услуг нарушает правила Всемирной торговой организации, в связи с чем реализация подобных предложений вступает в противоречие с международными обязательствами Российской Федерации.

Учитывая изложенное, данные предложения не поддерживаются.

Согласно пункту 5 письма одной из мер государственной поддержки АО предлагается установить льготы по налогу на имущество организаций, включенных в Перечень организаций, оказывающих существенное влияние на отрасли промышленности и торговли согласно приказу Минпромторга России от 27 марта 2015 года N 596 "Об утверждении Порядка формирования и ведения Перечня организаций, оказывающих существенное влияние на отрасли промышленности и торговли", в отношении имущества, по которому проведена модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование.

В этой связи отмечается, что в соответствии со статьей 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Пунктом 2 статьи 372 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Обращаем внимание, что Основными направлениями налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов в целях доходов субнациональных уровней бюджетной системы Российской Федерации планируется поэтапная отмена действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень.

Таким образом, вопрос установления налоговых льгот по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков может быть решен законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Обращаем внимание, что в целях содействия увеличению роста конкурентоспособной продукции Федеральным законом от 19 декабря 2016 года N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов" (далее - Закон о бюджете) в 2017-2019 годах предусмотрены следующие меры государственной поддержки:

- предоставление субсидий российским организациям на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2014-2016 годах на реализацию новых комплексных инвестиционных проектов по приоритетным направлениям гражданской промышленности в 2017 году в объеме 5,0 млрд рублей, в 2018 году - 8,0 млрд рублей, в 2019 году - 8,9 млрд рублей;

- предоставление субсидий российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по приоритетным направлениям гражданской промышленности в рамках реализации такими организациями комплексных инвестиционных проектов в 2017 году в объеме 3,1 млрд рублей, в 2018 году - 4,1 млрд рублей, в 2019 году - 5,6 млрд рублей;

- предоставление субсидий российским производителям на компенсацию части затрат на передачу пилотных партий промышленной продукции в опытно-промышленную эксплуатацию в 2017 году в объеме 1,0 млрд рублей, в 2018 году - 1,2 млрд рублей, в 2019 году - 1,2 млрд рублей.

Одновременно отмечаем, что финансовая поддержка субъектов промышленной деятельности может осуществляться на возвратной основе с привлечением инфраструктуры поддержки промышленной деятельности в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, в целях обеспечения доступа субъектов промышленности к долгосрочному заемному финансированию на конкурентоспособных условиях в рамках деятельности Фонда развития промышленности (далее - Фонд).

На цели предоставления Фондом льготных займов организациям гражданской промышленности в целях содействия импортозамещению и внедрению наилучших доступных технологий Законом о бюджете в 2017 году предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 0,8 млрд рублей.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с Перечнем мероприятий, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2017 году, утвержденного поручением Председателя Правительства Российской Федерации от 19 января 2017 года N 256п-П13 (далее - Перечень), предусмотрена докапитализация Фонда в объеме до 17,4 млрд рублей, а также поддержка реализации пилотных партий промышленной продукции в объеме 3,0 млрд рублей.

Кроме того, по вопросу продления действия постановления Правительства Российской Федерации от 12 марта 2015 года N 214 (далее - Постановление 214) в части распространения его действия на 2016-2017 годы отмечаем, что указанная мера государственной поддержки была введена в условиях резкого увеличения ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации до 17% в конце 2014 года.

Начиная с сентября 2016 года ключевая ставка Банка России установлена на уровне 10%.

При этом, учитывая низкую рентабельность предприятий легкой промышленности, в рамках Перечня предусмотрено продление действия Постановления 214 на 2017 год исключительно в отношении предприятий легкой промышленности с финансовым обеспечением в размере 0,7 млрд рублей.

Главным распорядителем средств федерального бюджета по вышеуказанным мероприятиям является Минпромторг России.

Учитывая изложенное, вопрос оказания государственной поддержки АО может быть рассмотрен в рамках указанных механизмов поддержки при представлении соответствующих предложений в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики

В.А. Прокаев