Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 марта 2017 г. N 03-08-05/13335 О налогообложении доходов граждан Республики Беларусь

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 марта 2017 г. N 03-08-05/13335

Вопрос: В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются плательщиками НДФЛ в части доходов, полученных ими от источников в Российской Федерации. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации в Российской Федерации ценных бумаг относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Согласно ст. 21 п. 1 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, граждане и предприятия одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же обстоятельствах.

В связи с этим возникает вопрос. Ставка подоходного налога в Республике Беларусь для резидентов применяется в размере 13%, в Российской Федерации НДФЛ для резидентов такая же - 13%, а для нерезидентов - 30%.

Могу ли я иметь налоговые льготы по уплате НДФЛ, как резидент Республики Беларусь, и уплачивать НДФЛ в размере 13% в Российской Федерации, т.к. при тех же обстоятельствах резиденты Российской Федерации уплачивают НДФЛ в размере 13% согласно ст. 21 п. 1? Согласно ст. 9 п. 1 и ст. 10 п. 1 дивиденды и проценты могут облагаться налогом в Республике Беларусь. При отсутствии возможности уплачивать НДФЛ, налог на дивиденды и проценты по ставкам, которые применяются при тех же обстоятельствах для резидентов Российской Федерации, чтобы не подвергаться обременительному налогообложению в Российской Федерации, могу ли я уплачивать налоги в Республике Беларусь?

Какие необходимо представить документы брокеру, который является налоговым агентом, чтобы не подвергаться обременительному налогообложению, при работе на фондовом рынке РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение в отношении применения положений налогового законодательства Российской Федерации и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также не оказываются консультационные услуги.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговыми резидентами Российской Федерации, как и нерезидентами, могут признаваться граждане любых государств, в том числе Республики Беларусь и Российской Федерации. То есть граждане Российской Федерации, находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации, а их доходы от источников в Российской Федерации будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30 процентов.

Таким образом, доходы как граждан Республики Беларусь, так и граждан Российской Федерации подлежат одинаковому налогообложению в Российской Федерации в зависимости от того, являются ли указанные граждане резидентами Российской Федерации, и, соответственно, принцип недискриминации, предусмотренный статьей 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, не нарушается.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов