Письмо Банка России от 8 февраля 2017 г. N 41-1-1-4/178 "О порядке составления формы 0409123"

Вопрос: Главное управление Банка России в целях подготовки ответа на запрос кредитной организации просит выразить мнение относительно корректности отражения кредитными организациями в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" (далее - форма 0409123) показателя, принимаемого в уменьшение суммы источников собственных средств.

Данным показателем кредитная организация признает сумму выплат, полученных от страховых компаний по агентским договорам, поскольку источником их фондирования явились средства, предоставленные самой кредитной организацией.

Часть выдаваемых кредитной организацией физическим лицам ссуд направляется ими, в том числе, на приобретение страховых полисов в рамках автострахования либо страхования жизни.

Кредитной организацией заключены агентские договора со страховыми компаниями на оказание соответствующих услуг. По этим договорам кредитная организация выступает в качестве агента и от имени и по поручению принципала (страховой компании) обязуется осуществлять деятельность, направленную на поиск клиентов, а также действия, направленные на заключение с ними договоров страхования.

Кредитная организация аккумулирует собранные от клиентов страховые платежи и перечисляет их ежемесячно в пользу страховых компаний, за что получает агентское вознаграждение.

Полученное от страховых компаний агентское вознаграждение отражается на счетах доходов кредитной организации по символу 27902 Раздела 7 "Комиссионные и аналогичные доходы от других операций с юридическими лицами" отчетности по форме 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации".

Значение показателя, уменьшающего сумму источников собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитывается как общая величина полученного агентского вознаграждения, отраженная в доходах кредитной организации в соответствующем отчетном периоде, пропорционально уменьшенная на долю погашенных заемщиками обязательств в общем объеме изначально предоставленных им ссуд.

Рассчитанная данным образом величина отражается кредитной организацией по строке 201.1.5 отчетности по форме 0409123, представляемой на ежедневной и ежемесячной основе.

Одновременно сообщаем, что Положением Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" не предусмотрено включение компенсационных выплат, полученных кредитной организацией от страховых компаний по агентским договорам, источником фондирования которых явились средства, предоставленные самой кредитной организацией, в состав показателей, уменьшающих сумму источников капитала.

Проектом Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" установлен "Перечень косвенных вложений кредитной организации в источники собственных средств (капитала) и обстоятельств, свидетельствующих об их возможном осуществлении", в п. 2 которого указаны доходы кредитной организации, сформированные за счет платежей, возвращаемых страховыми компаниями в качестве агентского вознаграждения и установлен график их исключения из капитала кредитной организации.

В связи с изложенным, просим подтвердить или опровергнуть правомерность расчета кредитной организацией величины показателя, уменьшающего источники собственных средств, а также разъяснить порядок его отражения в форме 0409123, учитывая тот факт, что финансовым результатом деятельности кредитной организации в отчетном периоде (в прошлых отчетных периодах) может быть как прибыль, так и убыток.

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел запрос Главного управления Банка России о корректности отражения в форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" (далее - форма 0409123) вложений самой кредитной организацией в источники собственных средств (капитала) и сообщает следующее.

Действующая редакция Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 395-П), которой предусмотрено исключение из состава собственных средств (капитала) кредитной организации вложений самой кредитной организацией в источники собственных средств (капитала) (п. 2.2.4, 2.4.1, 3.2.1 Положения N 395-П)/источников, сформированных с использованием инвесторами ненадлежащих активов (далее - "ненадлежащие источники") (п. 2.5, 3.1 приложения к Положению N 395-П), является достаточным основанием для исключения из состава собственных средств (капитала) кредитной организации доходов от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации.

В общем случае при корректировке собственных средств (капитала) кредитной организации на источники, фондированные самой кредитной организацией, следует учитывать дату формирования такого источника, а также то, что уровень капитала, подлежащий корректировке, определяется двумя подходами одновременно. В соответствии с основным текстом Положения N 395-П корректировке подлежит тот уровень капитала, в расчете которого кредитная организация учитывает фондированный ею источник, а в соответствии с приложением к Положению N 395-П, корректировка капитала на "ненадлежащие источники" производится в рамках основного капитала (т.е. корректировке подлежит добавочный капитал в составе основного капитала) - для источников, учитываемых кредитной организацией в базовом и добавочном капитале, либо в рамках дополнительного капитала - для источников, учитываемых кредитной организацией в дополнительном капитале. Указанное "распределение" суммы фондированного источника по корректировкам различных уровней капитала осуществляется с учетом пропорционального подхода, предусмотренного в п. 8.1 Положения N 395-П.

Пример отражения в форме 0409123 корректировки капитала на доходы от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации, на основании условных данных приведен в приложении к настоящему письму.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с проектом указания Банка России о внесении изменений в Положение N 395-П, разработанным в целях недопущения включения в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций т.н. "фиктивных" источников, кредитным организациям предоставлена возможность корректировку собственных средств (капитала) в части платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, сформированных с 01.01.2014 и до даты вступления проекта в силу, осуществить до 01.01.2018.

Заместитель директора

В.В. Прибытков

Приложение

Предположим, что аудиторской организацией была подтверждена прибыль кредитной организации за 11 месяцев 2016 года, сумма которой составила 110 000 руб.(1), при этом сумма дохода, фондированного самой кредитной организацией (далее - "фондированный" доход), включенного в указанный агрегированный показатель, составила 1 400 руб. Корректировка собственных средств (капитала) сумму на "фондированного" дохода за ноябрь 2016 года отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 840 руб. (1 400 * 60%) и 104.7.4 в размере 560 руб. (1 400 * 40%).

По состоянию на 01.01.2017 у кредитной организации сформирован убыток в размере 20 000 руб.(2), при этом "фондированный" доход составил 500 руб. Корректировка собственных средств (капитала) на сумму "фондированного" дохода за декабрь 2016 года отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 300 руб. (500 * 60%) и 104.7.4 в размере 200 руб. (500 * 40%).

По состоянию на 01.02.2017 у кредитной организации прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, составила 80 000 руб.(3), при этом "фондированный" доход составил 200 руб. Корректировка собственных средств (капитала) на сумму на "фондированного" дохода за январь 2017 года(4) отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 400 руб. (500 * 80%), 104.7.4 в размере 100 руб. (500 * 20%) и по строкам 201.1 в размере 160 руб. (200 * 80%), 201.7.1 в размере 40 руб. (200 * 20%).

Корректировку собственных средств (капитала) на сумму "фондированного" дохода в форме 0409123 можно представить в следующем виде:

Период	Прибыль / убыток, руб.	"Фондированный" доход, руб.	Отражение в форме 0409123:
			прибыли / убытка		"фондированного" дохода
			строка	сумма, руб.	строка	сумма, руб.
Ноябрь 2016 года	прибыль 110 000	1 400	100.5	110 000	101.4 104.7.4	840 560
Декабрь 2016 года	убыток 20 000	500	100.5 101.9	110 000 20 000	101.4 104.7.4	300 200
Январь 2017 года	прибыль 80 000	200(5)	100.6 101.8 200.5	110 000 20 000 80 000	101.4(6) 104.7.46 201.1 201.7.1	400 100 160 40

_____________________________

(1) Отражена в форме 0409123 по строке 100.5 "Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией".

(2) В форме 0409123 подлежат отражению следующие суммы:

110 000 руб. по строке 100.5 "Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией";

20 000 руб. по строке 101.9 "Убыток текущего года".

(3) В форме 0409123 подлежат отражению следующие суммы:

80 000 руб. по строке 200.5 "Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией";

110 000 руб. по строке 100.6 "Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией";

20 000 руб. по строке 101.8 "Убытки предшествующих лет".

(4) С учетом суммы "фондированного" дохода за декабрь 2016 года в размере 500 руб.

(5) Без учета суммы "фондированного" дохода за декабрь 2016 года в размере 500 руб.

(6) С учетом суммы "фондированного" дохода за декабрь 2016 года в размере 500 руб.