Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 марта 2017 г. N 03-04-05/18105 О рассмотрении предложения о введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по НДФЛ, а также о национализации вино-водочной и табачной продукции

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 марта 2017 г. N 03-04-05/18105

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, а также о национализации вино-водочной и табачной продукции сообщает следующее.

1. Ранее, начиная с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года, в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, при этом шкала налоговых ставок пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до шести диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов (Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"). Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.

Начиная с 1 января 2001 года, для обложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.

При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Кроме того, значительно упрощены исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. В свое время данный подход ощутимо повлиял на процесс легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 13 октября 2016 г.) введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

2. Введение государственной монополии на производство алкогольной и табачной продукции потребует значительных затрат федерального бюджета, связанных с необходимостью приобретения государством имущественного комплекса, находящегося в собственности юридических лиц, осуществляющих указанные виды деятельности.

Кроме того, следует учитывать, что в связи с установлением единых условий и требований к производству и обороту товаров на территории государств - членов Евразийского экономического союза введение монополии на производство алкогольной и табачной продукции будет являться сдерживающим фактором в развитии интеграционных процессов.

Также следует отметить что, алкоголь составляет значительную часть оборота малого торгового бизнеса, что позволяет небольшим магазинам сохранить рентабельность своей деятельности и реализовывать низко маржинальные социально значимые товары, такие как хлеб и молоко. В связи с этим введение монополии на производство и реализацию алкогольной продукции несет серьезный риск прекращения деятельности добросовестных хозяйствующих субъектов, что может привести к увеличению стоимости других продуктов питания, а также к прекращению деятельности значительного количества торговых объектов шаговой доступности.

Учитывая изложенное, предложение о введении государственной монополии на алкогольную и табачную продукцию не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян