Распоряжение ОАО "РЖД" от 28 декабря 2016 г. N 2748р "Об утверждении положения о нормативе авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

В целях обеспечения порядка планирования и контроля выполнения филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" заданий по взысканию выручки в рамках годовых параметров сводных бюджетов и нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД":

1. Утвердить и ввести в действие в рамках системы платежных балансов ОАО "РЖД" прилагаемое Положение о Нормативе авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД".

2. Руководителям департаментов и управлений, филиалов и других структурных подразделений ОАО "РЖД" принять к руководству положение, утвержденное настоящим распоряжением.

Старший вице-президент ОАО "РЖД"

В.В. Михайлов

УТВЕРЖДЕНО
распоряжением ОАО "РЖД"
от 28.12.2016 г. N 2748р

Положение
о нормативе авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

I. Цели и задачи Положения

1.1. Положение о Нормативе авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" (далее - Положение) определяет основные положения и порядок корреляции статей выручки планового платежного баланса за счет влияния дебиторской задолженности и авансов полученных.

1.2. Настоящее Положение определяет назначение и порядок применения Норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" (далее - НАОД) при формировании платежных балансов ОАО "РЖД" и приложений к ним в рамках действующей системы платежных балансов.

1.3. Настоящее Положение устанавливает сроки и форматы предоставления данных для расчета НАОД.

1.4. Настоящее положение вводится в развитие нормативной базы системы платежных балансов ОАО "РЖД" и основывается на следующих документах:

- Регламенте организации системы платежных балансов ОАО "РЖД";

- методических и регламентирующих документах по формированию НАОД;

- распорядительных и регламентирующих документах ОАО "РЖД" по организации системы планирования и анализа дебиторской и кредиторской задолженности Холдинга "РЖД";

- других нормативных документах ОАО "РЖД" бюджетного и финансового планирования.

II. Понятия и термины

В настоящем Положении применяются следующие понятия:

2.1. Норматив авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" (НАОД) - инструмент планирования статей доходной части платежного баланса, применяемый для определения плана поступлений денежных средств на счета ОАО "РЖД" с учетом задания по взысканию авансовых поступлений и доходов будущих периодов и допустимого объема отложенных обязательств покупателей и заказчиков перед ОАО "РЖД", возникших при исполнении сводного бюджета доходов с соблюдением установленных в рамках системы платежных балансов ОАО "РЖД" уровней дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2. Авансы полученные - задание по изменению кредиторской задолженности на последнее число планируемого периода в части авансов полученных в соответствии с условиями заключенных договоров.

2.3. Дебиторская задолженность - допустимый объем отложенной оплаты обязательств покупателями и заказчиками на последнее число планируемого периода за предоставленные филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" работы, услуги и товары при выполнении бюджета доходов.

2.4. Общее поступление выручки (ОПВ) - объем денежных средств, заявленный к поступлению на банковские счета филиала/подразделения ОАО "РЖД" в планируемом периоде, в рамках расчетов с покупателями и заказчиками (клиентами, пассажирами, пассажирскими компаниями, операторами подвижного состава и т.п.), а также другими контрагентами, в соответствии с условиями заключенных договоров, положениями законодательства и правовыми нормами, включающий в себя сложившиеся сверхплановые поступления денежных средств по статьям платежных балансов ОАО "РЖД", связанные с уточнением плановых параметров соответствующих отчетных периодов.

2.5. План начисления выручки (ПНВ) - бюджетные показатели начисленных доходов филиалов/подразделений ОАО "РЖД" соответствующего планируемого периода (с учетом НДС), подлежащие взысканию денежными средствами.

2.6. Восполнение выручки (ВВ) - недовзысканные поступления денежных средств по статьям исполненных платежных балансов ОАО "РЖД" закрытых периодов.

2.7. Плановое поступление выручки (ППВ) - расчетный объем денежных средств, подлежащий включению в платежные балансы ОАО "РЖД" на планируемый период, определяемый на основе заявленного филиалами/подразделениями плана общего поступления выручки (ОПВ), уменьшенного на сумму недовзысканных поступлений денежных средств в отчетном периоде (восполнение выручки).

2.8. Сверхплановое поступление денежных средств (СП) - превышение фактического поступления денежных средств над плановыми показателями по статьям и видам деятельности платежных балансов ОАО "РЖД".

2.9. Доходная часть планового платежного баланса (ППБ) - доходная часть платежного баланса, сформированная на основании плана начисления выручки соответствующего планового периода с учетом матрицы внутрихозяйственных оборотов и централизованных договоров.

2.10. Планируемый период - месяц, квартал.

2.11. Подразделения - департаменты, управления и другие подразделения аппарата управления ОАО "РЖД".

III. Основные положения

3.1. НАОД предназначен для обеспечения рационального планирования поступлений денежных средств в целях соблюдения установленных параметров финансового плана Компании в части объемов переходящей дебиторской задолженности и авансов полученных с учетом объективного несовпадения во времени периодов начисления доходов филиалов/подразделений и поступлений по данным обязательствам.

3.2. НАОД определяет объем отложенных поступлений начисленных доходов с учетом авансов полученных и поступлений доходов будущих периодов в текущем финансовом году.

3.3. Годовой НАОД устанавливает нормативный уровень авансов полученных и допустимый уровень дебиторской задолженности ОАО "РЖД" по состоянию на конец отчетного года и является основой для расчета задания на планируемый год по вовлечению авансов, полученных в предыдущие периоды, и взысканию дебиторской задолженности отчетных лет.

3.4. Расчет НАОД на планируемый период базируется на:

3.4.1. нормативном уровне дебиторской задолженности, установленном на конец соответствующего периода текущего года;

3.4.2. нормативном уровне кредиторской задолженности, установленном на конец соответствующего периода;

3.4.3. плановом начислении выручки;

3.4.4. плановом поступлении (взыскании) выручки;

3.4.5. показателях сводных бюджетов доходов будущих периодов текущего года;

3.4.6. данных о фактическом исполнении плана начисления выручки закрытых периодов текущего года;

3.4.7. данных о фактическом исполнении плана поступления (взыскания) выручки закрытых периодов текущего года.

3.5. НАОД формируется по доходным статьям и видам деятельности платежного баланса соответствующего финансового года.

3.6. Показатели НАОД являются расчетными величинами, подлежащими учету при формировании доходных статей платежного баланса на планируемый период (месяц, квартал):

- положительные показатели НАОД - объем авансовых поступлений по доходам, увеличивающий размер взыскания денежных средств по соответствующим статьям платежного баланса;

- отрицательные показатели НАОД - объем отложенных обязательств по доходам, уменьшающий размер взыскания денежных средств по соответствующим статьям платежного баланса.

3.7. В рамках системы платежных балансов ОАО "РЖД" показатели НАОД на планируемый период формируются в тысячах рублей в разрезе доходных статей следующих видов платежных балансов ОАО "РЖД" и приложений к ним:

- платежных балансов филиалов;

- центрального платежного баланса;

- консолидированного платежного баланса.

3.8. Расчет показателей НАОД не производится по статьям платежных балансов, отражающим:

- поступление денежных средств, полученных в пользу сторонних организаций по агентским договорам, договорам комиссии и иным аналогичным договорам;

- прочие поступления денежных средств, не учитываемые в составе доходов ОАО "РЖД" (в т.ч. задатки, суммы переплаты по налогам и сборам, неотработанные авансы, страховое возмещение и т.п.).

3.9. План поступления средств, указанных в пункте 3.8 настоящего Положения, определяется ответственными подразделениями ОАО "РЖД" и учитывается при заполнении соответствующих показателей Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования плановых платежных балансов ОАО "РЖД" (далее - Альбом унифицированных форм).

IV. Принципы формирования и предоставления данных для расчета Норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

4.1. Сроки предоставления данных для расчета НАОД регламентируются отдельным распорядительным документом ОАО "РЖД".

4.2. Департамент корпоративных финансов ежемесячно на основании данных, представленных причастными, в соответствии с установленными сроками и порядком формирует на планируемый период следующие показатели:

4.2.1. доходную часть планового платежного баланса;

4.2.2. нормативный уровень дебиторской задолженности на конец планируемого периода;

4.2.3. нормативный уровень кредиторской задолженности на конец планируемого периода;

4.2.4. нормативный уровень НАОД на конец планируемого периода с соблюдением следующего принципа:

,

где ННАОД - показатели нормативного уровня Норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" на планируемый период;

- нормативный уровень кредиторской задолженности на конец планируемого периода;

- нормативный уровень дебиторской задолженности на конец планируемого периода;

- норматив авансов и обязательств по доходам закрытых периодов текущего года (нарастающим итогом).

4.3. В целях определения плана поступления выручки на планируемый период филиалы/подразделения ОАО "РЖД" ежемесячно проводят анализ следующих данных:

4.3.1. установленного уровня авансов полученных на конец планируемого периода с учетом фактического выполнения нормативного уровня на начало планируемого периода;

4.3.2. установленного уровня дебиторской задолженности на конец планируемого периода с учетом фактического выполнения нормативного уровня на начало планируемого периода;

4.3.3. бюджетных параметров доходов будущих периодов с учетом периода их списания;

4.3.4. иных показателей.

4.4. Филиалы/подразделения ОАО "РЖД" ежемесячно на основе анализа, проведенного в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Положения, определяют план поступления выручки (ППВ) на счета ОАО "РЖД" с учетом сложившихся сверхплановых поступлений денежных средств (СП), связанных с уточнением плановых параметров соответствующих отчетных периодов.

4.5. филиалы/подразделения ОАО "РЖД" в установленном порядке обеспечивают предоставление в Департамент корпоративных финансов следующих данных:

4.5.1. план начисления выручки (ПНВ) на планируемый период, за исключением данных, представленных в соответствии с пунктом 3.9 обособленным порядком;

4.5.2. план поступления выручки (ППВ) на планируемый период, формируемый с учетом корректировки показателей начисленных доходов (с учетом НДС) на суммы, не подлежащие взысканию денежными средствами, и показатели матриц внутрихозяйственного оборота;

4.5.3. данные о состоянии расчетов на начало планируемого периода: объем авансов полученных и дебиторской задолженности в сопоставимости с установленными плановыми величинами данных показателей;

4.5.4. показатели установленного нормативного уровня дебиторской задолженности на конец планируемого периода, с расшифровкой по статьям и видам деятельности платежного баланса;

4.5.5. объем авансовых поступлений - в соответствии с показателями сводных бюджетов доходов на последующие плановые периоды и показателями нормативного уровня кредиторской задолженности по авансам полученным, с указанием периода их вовлечения;

4.5.6. объем поступлений доходов будущих периодов - в соответствии с показателями сводного бюджета доходов будущих периодов, представленными причастными подразделениями ОАО "РЖД", с указанием периода их списания.

4.6. Данные, указанные в пункте 4.5 настоящего Положения, предоставляются филиалами/подразделениями ОАО "РЖД" по месяцам, входящим в состав планируемого квартала, в электронном виде и на бумажном носителе за подписью руководителя подразделения ОАО "РЖД" или руководителя подразделения филиала ОАО "РЖД", ответственного за финансово-экономическую деятельность, с предоставлением подтверждающих документов (по устному запросу Департамента корпоративных финансов).

4.7. Данные филиалов/подразделений ОАО "РЖД", представленные в Департамент корпоративных финансов с нарушением требований, установленных настоящим Положением, и/или не подтвержденные запрошенными документами, к рассмотрению не принимаются.

V. Порядок расчета Норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

5.1. Департамент корпоративных финансов обобщает данные, представленные филиалами и подразделениями" ОАО "РЖД" для формирования НАОД на планируемый период и осуществляет их рассмотрение на предмет наличия подтверждающих документов и соответствия:

5.1.1. требованиям, установленным настоящим Положением;

5.1.2. заявленного плана начисления выручки показателям сводного бюджета доходов соответствующих периодов;

5.1.3. объема авансовых поступлений установленному нормативному уровню кредиторской задолженности в части авансов полученных на конец планируемого периода;

5.1.4. объема отложенных обязательств по доходам установленному нормативному уровню дебиторской задолженности на конец планируемого периода.

5.2. Департамент корпоративных финансов обобщает данные, направленные филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" для формирования НАОД на планируемый период, и в соответствии с Порядком его формирования определяет:

5.2.1. план общего поступления выручки:

ОПВ = ППВ + ВВ,

где ОПВ - общее поступление выручки;

ППВ - плановое поступление выручки;

ВВ - восполнение плана взыскания выручки.

5.2.2. норматив авансов и обязательств по доходам на планируемый месяц (НАОД):

НАОД = ППВ - ППБ,

где ППВ - плановое поступление выручки;

ППБ - показатели доходной части планового платежного баланса на планируемый период (месяц).

5.2.3. норматив авансов и обязательств по доходам нарастающим итогом с начала финансового года на конец планируемого периода :

,

где НАОД - показатели норматива авансов и обязательств по доходам на планируемый месяц;

- сумма показателей утвержденного норматива авансов и обязательств по доходам закрытых периодов текущего года.

5.3. На основе расчетных показателей, определенных в соответствии с пунктом 5.2, Департамент корпоративных финансов осуществляет сопоставление норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" с нормативным уровнем, установленным на планируемый период, в части соблюдения следующего соотношения:

,

где НАОД - показатели норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" на планируемый период (п. 5.2.2);

ННАОД - показатели нормативного уровня норматива авансов и обязательств по доходам на планируемый период (п. 4.2.4).

5.4. Департамент корпоративных финансов осуществляет корректировку показателей заявленного плана поступления выручки филиалов и подразделений ОАО "РЖД" на планируемый период в случаях:

5.4.1. несоблюдения принципа пункта 5.3 настоящего Положения;

5.4.2. выявления завышенного/заниженного плана поступления выручки (несоответствие условиям заключенных договоров и т.п.);

5.4.3. несоответствия заявленных поступлений показателям сводного бюджета доходов.

5.5. В срок до 2-го числа планируемого периода на основании результатов процедур обработки, анализа и актуализации данных и уточненного в соответствии с пунктом 5.4 настоящего Положения заявленного плана поступления выручки, Департамент корпоративных финансов выполняет последующий пересчет показателей в порядке, установленном в пункте 5.2 настоящего Положения, и формирует показатели норматива авансов и обязательств филиалов и подразделений по доходам ОАО "РЖД" на планируемый период.

5.6. Норматив авансов и обязательств филиалов и подразделений по доходам ОАО "РЖД" на планируемый период утверждается руководством Департамента корпоративных финансов и учитывается установленным порядком в платежных балансах ОАО "РЖД" соответствующего планового периода.

5.7. Утвержденный норматив авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" доводится Департаментом корпоративных финансов до филиалов обособленным порядком после утверждения платежных балансов.

VI. Порядок формирования квартального и годового норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

6.1. Ежеквартально Департамент корпоративных финансов осуществляет:

6.1.1. расчет показателей норматива авансов и обязательств по доходам на планируемый квартал в целом путем суммирования соответствующих показателей по месяцам, входящим в состав квартала:

,

где - квартальные показатели норматива авансов и обязательств по доходам;

- показатели норматива авансов и обязательств по доходам по месяцам, входящим в состав квартала.

6.1.2. утверждение норматива авансов и обязательств филиалов и подразделений по доходам ОАО "РЖД" на планируемый квартал;

6.1.3. доведение утвержденного НАОД на планируемый квартал до филиалов обособленным порядком в последний месяца квартала.

6.2. В срок до 15 декабря однократно в течение года Департамент корпоративных финансов формирует годовой норматив авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД" путем суммирования показателей норматива авансов и обязательств по доходам кварталов, входящих в состав года:

,

где - годовой норматив авансов и обязательств по доходам;

- норматив авансов и обязательств по доходам кварталов, входящих в состав года.

VII. Порядок корректировки исходных данных для формирования норматива авансов и обязательств по доходам ОАО "РЖД"

7.1. Основанием для корректировки показателей норматива авансов и обязательств по доходам на планируемый период является:

7.1.1. изменение показателей плана поступления выручки на планируемый период;

7.1.2. перераспределение плана поступления выручки по статьям и видам деятельности платежного баланса, а также по планируемым месяцам, входящим в состав квартала;

7.1.3. уточнение нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности;

7.1.4. корректировка показателей плана начисления выручки (бюджета доходов), матриц внутрихозяйственного оборота и иных показателей альбомов унифицированных форм.

7.2. Показатели норматива авансов и обязательств по доходам филиалов/подразделений ОАО "РЖД", утвержденные в порядке, установленном настоящим Положением, корректировке не подлежат.

7.3. В случае наличия объективных причин, связанных с необходимостью изменения плана поступления выручки на планируемый период, допускается однократное уточнение данных, представленных по пункту 4.5 настоящего Положения, не позднее 10-00 часов по московскому времени 1-го рабочего дня планируемого периода при обязательном соблюдении установленного нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности.

7.4. Предложения по корректировке показателей плана поступления выручки на планируемый период, представленные филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" с соблюдением установленных требований, подлежат обработке, анализу и актуализации согласно процедурам, описанным в разделе 5 настоящего Положения, и учитываются Департаментом корпоративных финансов при формировании норматива авансов и обязательств по доходам соответствующего периода.

7.5. При корректировке показателей плана поступления выручки месяцев/кварталов, одновременно производится пересчет норматива авансов и обязательств по доходам соответствующего квартала/года.

VIII. Ответственность участников системы платежных балансов

Учитывая, что показатели выполнения плана поступления выручки определяют уровень ликвидности Компании и входят в состав ключевых показателей оценки деятельности филиалов ОАО "РЖД", участники системы бюджетного управления и финансового планирования ОАО "РЖД" являются ответственными за:

8.1. руководители филиалов ОАО "РЖД":

8.1.1. корректность формирования плана поступления выручки с соблюдением требований, установленных настоящим Положением;

8.1.2. соблюдение сроков предоставления данных, установленных настоящим Положением;

8.1.3. выполнение утвержденных бюджетных параметров по начислению доходов;

8.1.4. соблюдение установленных нормативных уровней авансов полученных и дебиторской задолженности;

8.1.5. своевременность и полноту взыскания выручки в соответствии с утвержденным планом;

8.1.6. достоверность представленной отчетности с объективным анализом выполнения плана поступления выручки;

8.2. Департамент корпоративных финансов:

8.2.1. формирование плана поступления выручки на счета филиалов/подразделений ОАО "РЖД" с соблюдением параметров финансового плана Компании;

8.2.2. формирование норматива авансов и обязательств по доходам филиалов/подразделений ОАО "РЖД" в соответствии с принципами и сроками, установленными настоящим Положением;

8.2.3. направление данных причастным филиалам и подразделениям ОАО "РЖД" в порядке, установленном настоящим Положением;

8.2.4. сбор и анализ представленной аналитической отчетности по выполнению филиалами/подразделениями ОАО "РЖД" установленного плана поступления выручки.

IX. Формы отчетных данных и сроки их предоставления

9.1. Филиалы/подразделения ОАО "РЖД" в 1-й рабочий день каждого месяца направляют в Департамент корпоративных финансов отчеты по выполнению плана взыскания выручки и норматива авансов и обязательств по доходам с указанием следующих сведений:

9.1.1. анализ выполнения бюджета доходов с расшифровкой отклонений от плановых бюджетных показателей по итогам закрытых периодов текущего финансового года с указанием причин их возникновения;

9.1.2. анализ выполнения плана взыскания выручки за отчетный период и нарастающим итогом с начала финансового года, в том числе по структурным подразделениям филиалов, с указанием принятых мер по восполнению допущенных отклонений.

9.2. По итогам отчетных периодов Департамент корпоративных финансов в установленном порядке проводит анализ выполнения плана поступления выручки филиалами/подразделениями ОАО "РЖД" и осуществляет:

9.2.1. организацию работы по устранению недостатков планирования показателей поступления выручки по итогам закрытых периодов с принятием управленческих решений по актуализации плана поступления выручки, заявленного филиалами/подразделениями ОАО "РЖД" на последующие периоды;

9.2.2. оценку целесообразности подготовки сведений для руководства Компании о выявленных недостатках планирования показателей поступления выручки в целях принятия решения по мотивации причастных филиалов/подразделений ОАО "РЖД" и оптимизации их бюджетных параметров.

Президент ОАО "РЖД"

О.В. Белозеров